Финансовый план. Главные задачи планирования финансов состоят в обеспечении предприятия финансовыми ресурсами на планируемый период

Главные задачи планирования финансов состоят в обеспечении предприятия финансовыми ресурсами на планируемый период, выявлении и мобилизации внутренних резервов предприятия в целях повышения эффективности его деятельности.

В разделе «Финансовый план» необходимо разработать совокупность следующих планово-отчетных документов:

1. План (отчет) доходов и расходов.

2. План (отчет) движения денежных средств.

3. Балансовый отчет (план).

В соответствии с наименованиями эти документы носят планово-отчетный характер, то есть вопросы финансового обеспечения рассматриваются на основе оцен­ки текущей финансовой информации и прогноза объемов реализации продукции (услуг) на рынке в последующие периоды. При этом план является результатом планирования, в то время как отчет о фактических величинах показывает реальное положение фирмы, что необходимо ее руководству для выработки решений.

План (отчет) доходов и расходов по производству услуг показывает, получит ли фирма прибыль от их продажи. Разработка плана доходов и расходов начинается с определения объема (выручки от реализации) и затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Этот документ разра­батывается экономической службой фирмы по каждому продукту (услуге).

План-отчет о доходах и расходах представляет руководителю фирмы информацию о результатах ее работы по разным направлениям. Он определяет в целом, насколько эффективно работает фирма. Этот важный инструмент управления также необходим при обращении за ссудами, а также при заполнении налоговых деклараций. План (отчет) о движении денежных средств показывает руководству фирмы, сколько в его распоряжении имеется денег и какова потребность в нихфирмы.

Таблица 7

План (отчет) о доходах и расходах

Показатель	План	План
По месяцам	За квартал	По месяцам	За квартал
1-й	2-й	3-й	1-й	2-й	3-й
Выручка от продажи данной продукции(услуги)
Производственные издержки, связанные с производством продукции (услуги) по статьям
Общепроизводственные издержки по статьям
Налоги и отчисления Чистая прибыль

План (отчет) о движении денежных средств показывает поступления и расходования денег в процессе деятельности фирмы. Он разрабатывается финансовой службой фирмы. План денежных поступлений и выплат строится на основе плана доходов и расходов. В этом разделе финансового плана отражаются реальные денежные поступления и выплаты. Если прибыль - это разность между стоимостью продаж и расходами, то денежная наличность - разность между реальными денежными поступлениями и выплатами. Самый сложный момент в определении наличности - это расчет размера поступлений и выплат. Предполагается, что от объема продаж данного месяца поступления составят какую-то часть, например 60%, тогда поступления от продаж данного месяца будут равны 60% от объема продаж. Поступления от продаж следующего месяца будут рассчитываться исходя из 40% объема продаж предыдущего (100-60%) и плюс 60% объема продаж данного месяца и т.д. Аналогично (с учетом лага времени) определяется величина выплат. На основе таких расчетов можно оценить размеры денежных поступлений и платежей, прикинуть, когда и сколько денег, возможно, потребуется брать в долг.

В структуру плана-отчета о движении денежных средств входят следующие показатели (табл. 8).

Показатели п. 6, 7, 8, 12 отражают планируемые и фактические капиталовложения в деятельность фирмы за отчетный период. В случае значительных капиталовложений недостаточно высокого дохода от продаж. В этом случае сумма денег на расчетном счете фирмы может уменьшиться и для последующего функционирования фирмы потребуются заемные средства. Это может быть оправдано тем, что в последующие периоды сделанные капиталовложения приведут к увеличению дохода от продаж, что покроет дефицит в текущем периоде.

Таблица 8

План (отчет) о движении денежных средств

№ п/п	Показатель				…
	Доход от продажи услуг
	Издержки на производство и реализацию продукции по статьям
	Налоги
	Отчисления с фонда заработной платы
	Дивиденды (для акционерного общества)
	Инвестиции в имеющееся оборудование
	Закупка сырья, материалов, комплектующих
	Процентные издержки
	Затраты, связанные с повышением качества услуг, разработкой новых
	Суммарные затраты денежных средств
	Добавление к активной части баланса
	Инвестиции на приобретение нового оборудования

Заключительным документом являетсябалансовый план (отчет).

Балансовый план отражает состояние активов и пассивов предприятия на конец года. При его подготовке используют планы доходов и расходов, а также денежных поступлений и выплат. Балансовый план представляет собой счета активов и пассивов, разность (сальдо) которых дает оценку собственной стоимости капитала.

Балансовый отчет подводит итог экономической и финансовой работе фирмы за отчетный период. Он разрабатывается службой главного бухгалтера.

В указанных планово-отчетных документах отражаются планируемые и фактически полученные величины показателей за отчетный период. Продолжительность планово-отчетных периодов в зависимости от конкретных условий может меняться в пределах: месяц - квартал - год.

В настоящее время в России используется схема бухгалтерского баланса, которая не отвечает требованиям международных стандартов (кроме крупных корпораций). Основным требованием этих стандартов к статьям баланса является полное отражение в них всех активов и пассивов фирмы в условиях рыночной экономики. Такому требованию будет отвечать балансовый отчет (табл. 10), подготовленный в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) (для крупных корпораций России).

В балансовом отчете содержится полный перечень активов фирмы (собственность) и пассивов (задолженность). Этот документ показывает чистую стоимость и ликвидность фирмы. Кре­диторы, как правило, запрашивают балансовый отчет, который также необходим при подаче налоговых деклараций. Для предприятий сферы услуг разрабатывается действующая в настоящее время форма баланса.

Таблица 9

Основные статьи балансового отчета

АКТИВЫ
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Денежные средства и их эквиваленты
Дебиторская задолженность и авансы
Товарно-материальные запасы
Прочие текущие активы
ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ Основные средства
Финансовые вложения Отложенный налог на прибыль. Прочие долгосрочные активы
ИТОГО по активам
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И КАПИТАЛ
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Кредиторская задолженность и начисленные обязательства
Обязательства по уплате налогов
Краткосрочные заемные средства и текущая часть обязательств по долгосрочным займам
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Долгосрочные долговые обязательства к уплате
Резервы предстоящих расходов и платежей
Доля меньшинства в дочерних предприятиях
Продолжение таблицы 9
КАПИТАЛ
Уставной капитал
Собственные акции
Нераспределенная прибыль и прочие резервы
ИТОГО по обязательствам и капиталу

С помощью выполненных планов-отчетов рекомендуется провести анализ безубыточности производства продукции (услуг) услуг, а также анализ финансовых показателей ликвидности, активности (оборачиваемости), рентабельности и финансовой устойчивости.

Дата добавления: 2014-11-29