Этапы контрольно-ревизионной деятельности

В теории и практике контрольно-ревизионной деятельности выделяют такие этапы:

- планирование ревизии;

- составление программы про ведения ревизии;

- организация работы на месте (объекте) ревизии;

- документальная и фактическая проверка;

- систематизация материалов ревизии и составление акта;

- согласование и обсуждение результатов ревизии на предприятии;

- утверждение материалов ревизии;

- контроль за выполнением решений, принятых по материалам ревизии.

Ревизующие организации составляют перспективные и текущие планы проведения ревизий: перспективные планы составляются на несколько лет (три, пять и более), текущие - на календарный год с разбивкой по кварталам. В первую очередь ревизии планируются в тех организациях, в которых продолжительное время их не было, имеются недостатки и сигналы о злоупотреблениях. Составлению планов предшествует изучение отчетности организаций, материалов ранее проведенных ревизий и т. д.

В планах указываются: наименование организаций, проверяемый период, даты начала и окончания ревизий, вид ревизий, фамилии исполнителей. Каждая ревизия должна охватывать период начиная с даты окончания предыдущей ревизии. Продолжительность ревизии не должна превышать 30 календарных дней. Текущий план проведения ревизии составляется в одном экземпляре и утверждается руководителем ревизующей организации. Содержание его имеет конфиденциальный характер.

В год каждый ревизор должен участвовать в среднем в 8-9 проверках, т. е. приблизительно две трети рабочего времени отводится на ревизии, подготовку к ней и оформление отчета. Остальное время резервируется для внеплановых ревизий, например по требованию судебно-следственных органов.

На основании годовых планов контрольно-ревизионной работы каждый работник контрольно-ревизионного аппарата разрабатывает индивидуальный план-график работы на год. В первом разделе графика указывается наименование организаций, подлежащих ревизии, сведения о проведенных в них предыдущих ревизиях, сроки предстоящей ревизии и ревизуемый период. Во втором разделе планируются тематические проверки. Для контроля ревизии и проверок план содержит графу «Отметка о выполнении».

Календарный план-график работы ревизора

УТВЕРЖДАЮ

Начальник контрольно-ревизионного отдела

______________________________________

«______»______________________200____г.

Календарный план-график

Работы ревизора ___________________

Раздел 1. Документальные проверки

№	Организация	Предыдущая ревизия	Планируемая ревизия
Дата окончания ревизии	Период, охваченный ревизией	Ф.И.О ревизора	Ревизуемый период	Дата начала	Дата окончания	Отметка о выполнении

Раздел 2. Тематические проверки

№	Организация	Тема проверки	Дата	Отметка о выполнении
			Начала	Окончания

Организация ревизии финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает выбор объекта ревизии и подготовку ревизии. Объем и содержание ревизии определяют потребность в специалистах, которых необходимо привлечь для проверки, т.е. формируется ревизионная группа.

Затем за 3-5 дней до начала ревизии издается распоряжение руководителя ревизующей организации о назначении ревизии, где указывается полное наименование ревизуемого предприятия, вид ревизии, период, за который проверяется деятельность предприятия, фамилия, имя, отчество каждого члена ревизионной группы, определяется ее руководитель и срок ревизии.

Подготовка ревизии начинается с изучения состояния объекта, т.е. до выезда на предприятие изучается годовая, периодическая бухгалтерская и статистическая отчетность, акт предыдущей ревизии, определяются методы и последовательность проверки.

С учетом результатов изучения этих материалов разрабатывается программа ревизии, предусматривающая перечень основных вопросов, на которых следует сосредоточить внимание. Программ утверждается руководителем контрольно-ревизионной службы организации, назначившей ревизию.

Важным этапом подготовки ревизии является составление членами ревизионной группы рабочих планов ревизии определенных участков деятельности организации. В них исходя из разработанной программы определяют объем и сроки выполнения отдельных работ каждым членом ревизионной группы, способ проверки определяется сплошной или выборочный. Однако окончательный рабочий план формируется только в ходе ревизии, на окончательной стадии, после ознакомления на месте с организацией производства и особенностями постановки учета.

Рабочий план проведения ревизии финансово-хозяйственной деятельности

РАБОЧИЙ ПЛАН

Проведения ревизии финансово-хозяйственной деятельности

____________________________________________________

За период с_____________ по__________________

Ревизором __________________________________

№	Наименование (содержание) работ	Срок исполнения	Дата представления материала	Примечание
начало	окончание
	Ревизия расчетов с персоналом по оплате труда	01.10.06	10.10.06	12.10.06	Выборочный контроль
	Ревизия кассовых операций	11.10.06	15.10.06	17.10.06	Сплошной контроль
	И т.д

Основной служебной обязанностью ревизора является качественное и свое­временное проведение ревизий и проверок. При выполнении служебных функ­ций он обязан:

— знать действующее законодательство, постановления правительства, прика­зы и распоряжения вышестоящих органов, инструктивные и другие норма­тивно-правовые материалы, относящиеся к деятельности ревизуемой орга­низации, и строго ими руководствоваться в работе;

— владеть всем комплексом способов и приемов контрольно-ревизионной ра­боты и умело их использовать в процессе практической деятельности;

— подготовить уточненный план работы группы и программу для каждого участ­ника ревизии и обеспечить организацию работы;

— объективно освещать выявленные ревизией факты нарушений и злоупотреб­лений с указанием виновных лиц, размера причиненного материального ущер­ба и причин вскрытых нарушений и злоупотреблений;

— оказывать помощь работникам ревизуемой организации в устранении вскры­тых недостатков и допущенных нарушений, объяснять действующие поло­жения, если ошибки и недостатки в работе были допущены из-за их незнания;

— участвовать в выработке мер по устранению выявленных в процессе ревизии недостатков и нарушений в работе ревизуемой организации;

— проверить выполнение решений по результатам предыдущей ревизии и от­разить в акте полноту и своевременность его выполнения.

Ревизору предоставлены следующие права:

— требовать предъявления всех необходимых по ходу ревизии материалов, ха­рактеризующих деятельность ревизуемой организации и отдельных должно­стных лиц;

— требовать от руководителя ревизуемой организации проведения контрольных обмеров выполненных объемов работ, проведения инвентаризации иму­щества, проводить контрольные проверки правильности их проведения;

— рассматривать и опечатывать при необходимости кассы, склады, кладовые, архивы и другие помещения;

— запрашивать от других организаций справки и копии документов по опера­циям с ревизуемой организацией;

— изымать в установленном порядке подлинные документы, содержащие под­лог, сохранность которых не гарантируется;

— получать от должностных лиц письменные объяснения по вопросам, возник­шим в ходе ревизии;

— контролировать правильность списания сырья, материалов, топлива и дру­гих материальных ценностей;

— требовать производства ведомственной экспертизы качества поставленных сырья, материалов и выполненных работ;

— требовать соблюдения технологических режимов и других условий производ­ственного процесса, соблюдения установленных правил хранения материаль­ных ценностей и т. п.;

— проводить контрольные запуски сырья и материалов в производство, конт­рольные анализы содержания сырья, материалов в готовой продукции, тех­нические испытания;

— привлекать специалистов для определения количества и качества сырья и ма­териалов, услуг и выполненных работ;

— передавать по согласованию с лицом, назначившим ревизию, материалы в правоохранительные органы, принимать меры к возмещению ущерба и при­влечению к административной и дисциплинарной ответственности винов­ных лиц;

— вносить в установленном порядке предложения об уплате сумм, взыски­ваемых в порядке применения экономических санкций к ревизуемой органи­зации при установлении фактов нецелевого использования государственных средств, а также в других предусмотренных законодательством случаях, а при необходимости ставить вопрос об ограничении или приостановлении фи­нансирования ревизуемых объектов.

Действия на объекте:

1) предъявление руководителю ревизуемой организации распоряжения, а также документов, удостоверяющих личность каждого члена ревизионной бригады;

2) осуществление контрольно-ревизионных процедур. Соблюдая внезапность проверки, осуществляются контрольные процедуры согласно плану. Резуль­таты этих процедур оформляются промежуточными актами ревизии, а также находят отражение в рабочих тетрадях ревизора.

В ревизионной практике применяются два варианта изучения документов, учетных регистров и отчетных показателей. Первый — от первичных доку­ментов к регистрам аналитического и синтетического учета и от последних к показателям баланса и других форм отчетности; второй — от отчетных показателей к регистрам синтетического и аналитического учета и от запи­сей в них к первичным документам;

3) группировка выявленных недостатков и нарушений;

4) оформление акта комплексной ревизии деятельности предприятия. Он офор­мляется на основе промежуточных актов и ведомостей нарушений. Во вступительной части акта ревизии указываются: наименование и подчи­ненность ревизуемого предприятия, состав ревизионной группы, когда и на ос­новании какого документа проведена ревизия, охваченный период, фамилия и инициалы руководителя и главного бухгалтера ревизуемого предприятия, уча­стки деятельности, подвергнутые в процессе ревизии сплошной и выборочной проверке, характеристика (за какие периоды каждый вид документов) выполне­ния решений по результатам предыдущей ревизии.

АКТ

комплексной ревизии экономической и социальной деятельности

(наименование предприятия, организации)
______20_ г. гор. _____

На основании_______________________ от "_"______20_г.
(приказа, распоряжения организации)

№_____ ревизионной группе

в составе ___________________________________________________________

(указываются должности, фамилии и инициалы, а также руководитель ревизионной группы)

проведена комплексная ревизия производственной и финансово-хозяйственной деятельности

(указывается полное наименование ревизуемой организации) за период с "__" ____________ 20__ г. по "__№_________ 20_ г.

Ревизия проведена с "_" ________ 20_ г. по "_"________20_г. с ведома руководителя ___________________________________________

(фамилия, инициалы) в присутствии бухгалтера _____________

(фамилия, инициалы) Предыдущая ревизия проведена с "_"__________ по

(должность, инициалы ревизора)

Ответственными за производственную и хозяйственно-финансовую деятельность за ревизуемый период являлись

(фамилии, инициалы) за период

В соответствующих разделах акта ревизии подробно излагаются вскрытые ревизией факты недостач и хищений денежных средств и товарно-материаль­ных ценностей, неправильного ведения бухгалтерского учета, недостоверного составления отчетности и т. п. При освещении этого вопроса определяется вели­чина причиненного материального ущерба и другие последствия выявленных нарушений, указываются время их совершения, фамилии и должности лиц, по вине которых они были допущены, со ссылкой на нарушенные ими нормативно-правовые акты.

Этот акт подписывают все члены ревизионной группы, а также руководство проверяемого предприятия и материально ответственные лица.

Один экземпляр акта со всеми приложениями после его подписания вручает­ся руководителю ревизуемой организации под расписку на первом экземпляре акта.

Если должностные лица имеют возражения против составленного акта, они обязаны одновременно с подписанием акта приложить к нему свои письменные объяснения или возражения.

Отказ от подписания акта не допускается. Все разногласия по акту разрешаются и уточняются на месте ревизии.

Приложением к акту комплексной ревизии являются:

— промежуточные акты по результатам ревизии товарно-материальных ценно­стей, основных фондов, денежных средств;

— инвентаризационные описи;

— объяснительные записки материально ответственных лиц и других долж­ностных лиц, виновных во вскрытых ревизией нарушениях;

— ведомости нарушений, в которых указываются краткое содержание каждого нарушения, дата и номер документа, фамилия и должность виновного лица, сумма причиненного ущерба;

— другое.

Заключительный этап ревизии — принятие эффективных мер к устранению выявленных недостатков и нарушений. По результатам ревизии в недельный срок руководителем ревизионной группы разрабатывается проект приказа с конкретными предложениями.

Руководитель организации, назначившей ревизию, не позднее чем в двух­недельный срок по окончании ревизии обязан рассмотреть ее результаты и принять по ним необходимые меры.

Контроль за выполнением решений по результатам ревизии осуществляет­ся лицом, назначенным руководителем контролирующего органа. В основном это тематические проверки.

Контрольные вопросы

1. Дайте определение ревизии.

2. Какие виды ревизии вы знаете? Охарактеризуйте их.

3. Каков порядок проведения ревизии?

4. Каково обычно время проведения ревизии?

5. Укажите источники ревизии.

6. Как оформляются результаты ревизии?

7. Структура и содержание акта комплексной ревизии.

8. В каких случаях проводятся внеплановые ревизии?

Дата добавления: 2014-11-29