Амортизируемая стоимость (нормы МСБУ (IAS) 39 не пересматривались)

© Амортизируемая стоимость – это стоимость актива или обязательства, установленная для достижения постоянной эффективной процентной ставки на протяжении срока использования актива или обязательства.

© Предприятие должно применять метод эффективной процентной ставки при оценке амортизируемой стоимости. Метод эффективной процентной ставки также определяет сумму дохода или расходов по процентам, которая будет отражена в отчете о прибыли и убытках.

Пример:

1 января 2010 г. компания покупает 6%-ую облигацию номиналом £50,000, купон по которой будет выплачиваться на протяжении 5 лет в конце каждого года, за £46,700. Компания классифицирует облигацию как удерживаемую до погашения.

Эффективная процентная ставка по облигации составляет примерно 7.65%. Это ставка дисконтирования, при которой приведенная стоимость будущих денежных потоков будет равна цене приобретения. На основании эффективной процентной ставки 7.65% можно сделать следующий расчет:

Год, который заканчивается 31 декабря	1 января (амортизированная стоимость) (A)	Процентный доход (A * 7.65%) (В)	Поступления денежных средств при ставке 6% (С)	31 декабря (Амортизируемая стоимость) (A+(В-С))	Амортизация долга (В-С)
	46 700	3 570	(3 000)	47 270
	47 270	3 620	(3 000)	47 890
	47 890	3 660	(3 000)	48 550
	48 550	3 710	(3 000)	49 260
	49 260	3 740	(3 000)	0 (после выплаты долга)

31 декабря 2010 г. предприятие A делает следующую проводку:

Дт Денежные средства	3 000
Дт Долговая ценная бумага	570
Кт Процентный доход		3570

Дата добавления: 2014-12-29