Ответ на вопрос 7. 9. Кузнецов

Инвестиция в ассоциированную компанию

Расчет чистых активов Рокоссовского

		Дата отчетн.		Дата приобр.	Приращение
Акционерный капитал		25 000		25 000
Накопленная прибыль		8 000		3 000
Корр на справедливую стоимость
Земля		2 000		2 000
Оборудование
- доп амортизация за 3 года (800/4 х 3)		(600)
Запасы		–
		35 200		31 500	3 700
4. ДНА		@40%
как % от идентифицируемых чистых активов		14 080 в КФ1
3. Нераспределенная прибыль группы		2. Гудвил 60% (без ДНА)
Вся Жукова	24 000	СС инвестиции	22,900
Доля в Рокоссовском Доля в Коневе	60%х3 700 30%х7 150	Доля группы в чистых а-вах на дату приобретения	(60%х31 500)
Обесценение гудвила	(2 400)			4 000
Нереализ прибыль - Рокоссовский 25/125 × 800	(160)		Обесценено: 60% 2 400 Все на НПрГр - ДНА в гудвиле не участвует	Не обесценено 1 600 В КФ1
	25 805

5 Расчет чистых активов – «Конев»

		Дата отчетности		Дата приобр.	Приращение
		$000		$000
Акционерный капитал	10 000		10 000
Накопленная прибыль Нереализ приб (ВСЕГДА через ассоц комп) 25/125 х 750	13 300 (150)		6 000
		23 150		16 000	7 150

	Стоимость инвестиции		6 300
	Доля инвестора в приращении накопленной прибыли «Конева» с даты приобретения 30% х 7,150		2 145
			8 445

Консолидированный отчет о прибыли и убытках за год, окончившийся 30 сентября 2006 года $ ‘000’

	Кузнецов	Исаков
Выручка	150,000 +	100,000 -	20,000	230,000
Себестоимость	(110,000)+	(78,000) -	(20,000)	(168,250)
Нереализованная прибыль: Исаков: 25/125 (3,000 - 2,000)	+(200)
Коммерческие расходы Управленческие расходы	(7,000)+ (8,000)+	(6,000) (7,000)		=(13,000) =(15,000)
Доход от ассоциированной компании: 40%х(3/12 х 9,000 – 25/125х1,500 - 320) Нереализ прибыль исключается в пределах доли инвестора Доп амортизация: 6,400/ 5 х 3/12 = 320	= 652
Инвестиционный доход 6,450 – 75%х3,000 – 40% х5,000 – 6% х 20,000 Минус дивиденды от Исакова и Горшкова и % доход от Исакова	= 1,000
Финансовые расходы За вычетом % расходов Исакова по займу от Кузнецова	(5,000)+	(3,000)	- (1,200)	= (6,800)
Расходы по налогу на прибыль	(7,000)+	(1,800)		=(8,800)
Прибыль за период				19,852
Доля неконтролирующих акционеров Доля акционеров Кузнецова	25%х 4,200=		1,050 18,802

Как указано в процедуре в разделе 7.5, ЕСЛИ просят сделать отчет об изменении капитала – делай расчет чистых активов на дату приобретения и на начало периода. Для ответа на экзаменационные вопросы ДОСТАТОЧНО рассчитать входящие остатки собственного капитала группы и ДНА. Здесь и далее исходящие остатки рассчитаны в учебных целях. То, без чего на экзамене можно было обойтись, отмечено италиком.

(1) Расчет чистых активов Исакова

	Дата отчетности 30.09.2006		Начало периода 1.10.2005		Дата приобретения =учреждения
Собственный капитал (из условия)		92,200		91,000		40,000
Корректировок нет
		92,200		91,000		40,000
ДНА Исакова на: 1.10.2005 30.09.1006		х 25% 23,050		х 25% 22,750

(2) Собственный капитал группы

		1.10.2005		30.09.2006
Кузнецов – из условия		122,000		134,950
Доля группы в приращении собственного капитала ДК с даты приобретения
Исаков:
1.10.05: 75% х (91,000 – 40,000)		38,250
30.09.06: 75%х(92,200 – 40,000)				39,150
Горшков: 1.10.05 – не было
30.09.06: 40%х(3,370)				(1,348)*
Нереализ прибыль Кузнецова		(^25/125 × 2,000)		(^25/125 × 3,000)
		159,850		172,152

* Чтобы рассчитать эту цифру нужен расчет чистых активов ассоциированной компании.

	Дата отчетности 30.09.2006		Дата приобретения 1.07.2006	Приращение
Собственный капитал		86,000		88,750
Корректировки Доп аморт: 6,400/5 х 3/12 Нереализ прибыль 25/125х1,500		+6,400 (320) (300)		+6,400
		91,780		95,150	-3,370

В условии дан на 1.10.05 как 82,000. В предположении, что прибыль возникала равномерно, через 9 месяцев на 1.07.2006 г. имеем 82,000+9/12х9,000=88,750

Дата добавления: 2014-12-29