Собственный капитал и обязательства

Активы

Расчет чистых активов ДК

Расчет чистых активов ДК

ИСКЛЮЧЕНИЕ НЕРЕАЛИЗОВАННОЙ ПРИБЫЛИ ЧЕРЕЗ ПРОДАВЦА (ЗДЕСЬ - ДК)

Консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 2003 г.

Либо альтернативное решение

Расчет чистых активов ДК

ИСКЛЮЧЕНИЕ НЕРЕАЛИЗОВАННОЙ ПРИБЫЛИ БЕЗ УЧЕТА НАПРАВЛЕНИЯ ПРОДАЖИ

Консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 2003 г.

$

Гудвилл (как и в примере 7.3) 6,000

Запасы 60,000+22,000 – 1,600 80,400

Дебиторская задолженность 50,000+45,000 – 8,000 87,000

Денежные средства 29,000 + 10,000 39,000

212,400

Акционерный капитал 127,000

Нераспределенная прибыль 56,000

Доля неконтролирующих акционеров 12,400

Кредиторская задолженность 10,000+15,000 -8,000 17,000

212,400

					Приращение
АК		30,000		30,000
НПр		32,000		25,000
		62,000		55,000	7,000
4. ДНА		@20%
как % от идентифицируемых чистых активов		12,080 в КФ1
3. Нераспределенная прибыль группы		2. Гудвил (без ДНА)
Вся МК	54,000	СС инвестиции	52,000
Доля группы в приращении нераспределенной прибыли ДК	80%х7,000	Доля группы в чистых а-вах на дату приобретения	(80%х55,000)
Обесценение гудвила	(2,000)			8,000
Нереализованная прибыль 25/125х8,000	(1,600)		Обесценено 2,000 На НПрГр	Не обесценено 6,000 В КФ1
	56,000

$

Гудвилл (как и в примере 7.3) 6,000

Запасы 60,000+22,000 – 1600 80,400

Дебиторская задолженность 50,000+45,000 – 8,000 87,000

Денежные средства 29,000 + 10,000 39,000

212,400

Акционерный капитал 127,000

Нераспределенная прибыль 56,320

183,320

Доля неконтролирующих акционеров 12,080

Кредиторская задолженность 10,000+15,000-8,000 17,000

212,400

					Приращение
АК		30,000		30,000
НПр		32,000		25,000
Нереализованная прибыль		(1,600)
		60,400		55,000	5,400
4. ДНА
как % от идентифицируемых чистых активов		В КФ1
3. Нераспред. прибыль группы		2. Гудвил (без ДНА)
Вся МК	54,000	СС инвестиции	52,000
Доля группы в приращении нераспределенной прибыли ДК	80%х 5,400	Доля группы в чистых а-вах на дату приобретения	(80%х55,000)
Обесценение гудвила	(2,000)			8,000
Нереал приб – уже исключена!			Обесценено	Не обесценено
	56,320			2,000	6,000
				На НПрГр	В КФ1

ОТВЕТ НА ВОПРОС 7.7 – МК

Необоротные активы
Основные средства		+2555=
Необесцененный гудвил	2000-2000
Текущие активы
Запасы		+352-7.2		1234.8
Дебиторская з-ть		+514
Денежные средства		+51
Итого активы
Собственный капитал
Акционерный капитал ($1)
Резерв переоценки	2,500	-
Нераспределенная прибыль				5257.3
ДНА				896.5
Долгосрочные обязательства
10% облигации		-
Текущие обязательства
Кредиторская з-ть		+362=
Итого собственный капитал и обязательства

		Дата отчетн		Дата приобр	Приращение
АК
НПр
2. ДНА – по СС на дату приобр:				25%х500х4.4= 550, а не
СС ДНА на дату приобретения				25%х1544!!!
+ ДНА в приращении чистых активов		+25%х1566	3. Гудвил 100% (с ДНА)
- ДНА в обесценении гудвила		-25%х180	СС инвестиции
		896.5	+	СС ДНА
4. Нераспределенная прибыль группы		-	100%чистых активов	(1544)
Вся МК
Доля группы в приращении		+75%х1566	обесценено	Не обесценено
Доля группы в обесценении (т.к. ДНА учяаствует в гудвиле)		-75%х180			1006-180=826 В КФ1
Нереализ приб. в запасах
МК – продавец 30/130х31.2		(7.2)
		5257.3

ОТВЕТ НА ВОПРОС 7.8 – ЖУКОВ

(a) Консолидированный баланс «Жукова» на 30 сентября 2005 года

$000 $000

Необоротные активы:

Основные средства

(35 800 + 25 000 + 2 000 (Р1) + 200 (Р1)) 63 000

Гудвилл (Р2) 1 600

Инвестиция в «Конева» (Р6) 8 445

73 045

Текущие активы:

Запасы (18 000 + 12 000 – 160 (Р3) 29 840

Дебиторская з-ть (15 000 + 10 000 – 600) 24 400

54 240

Всего активы 127 285

Капитал:

Акционерный капитал 35 000

Накопленная прибыль (Р3) 25 805

60 805

Доля неконтролирующих акционеров (Р4) 14 080

74 885

Долгосрочные обязательства

Процентные заимствования 20 000

Отложенный налог (2 000 + 1 000) 3 000

23 000

Краткосрочные обязательства

Кредиторская задолженность (12 000 + 9 000 – 600) 20 400

Овердрафт (5 000 + 4 000) 9 000

29 400

Всего собственный капитал и обязательства 127 285

Инвестиции компании «Жуков»

© «Жуков» владеет 15 млн. из 25 млн. обыкновенных акций «Рокоссовского», или 60%, что должно обеспечить контроль над Рокоссовским, который т.о. является дочерней компанией.

© «Жуков» владеет 3 млн. из 10 млн. обыкновенных акций «Конева», или 30%, что обычно обеспечивает существенное влияние, т.е. «Конев» в консолидированной отчетности будет показан как ассоциированная компания.

Дата добавления: 2014-12-29