Компания. Консолидированный отчет об изменениях капитала за год, окончившийся 30 сентября 2006 года

Материнская ДНА Итого

Консолидированный отчет об изменениях капитала за год, окончившийся 30 сентября 2006 года

Остаток на 1 октября 2005 г. 159,850 22,750 182,600

Прибыль за период 18,802 1,050 19,852

Дивиденды (6,500) (750) (7,250)

Остаток на 30 сентября 2006 года 172,152 23,050 195,202

(сальдирующая цифра)

В своем ответе Экзаменатор предполагал, что раз Кузнецов владеет Исаковым со дня основания, то собственный капитал Исакова на дату основания = 0. Это, конечно же, абсолютно безосновательное предположение, поэтому мы дописали условие, согласно которому собственный капитал Исакова на дату основания = 40,000. Т.е., строго говоря, данная задача на экзамене НЕ имела решения. Эта ошибка вполне традиционна для Экзаменатора.

Есть альтернативный подход к учету продаж между группой и ассоциированной компании, который, строго говоря, дает более объективную информацию пользователям: т.к. продавцом выступала группа, то из выручки и себестоимости вычитаем по 40% от объема продаж и себестоимости группы прибавляем 40% от нереализованной прибыли ассоциированной компании

Консолидированный отчет о прибыли и убытках за год, окончившийся 30 сентября 2006 года, $ ‘000’

	Кузнецов	Исаков
Выручка	150,000 +	100,000 -	20,000-40%х10,000	226,000
Себестоимость	(110,000)+	(78,000) -	(20,000)- 40%х(10,000)	(164,370)
Нереализованная прибыль: Исаков: 25/125 (3,000 - 2,000) Кузнецов: 40% х 25/125 х 1,500	+(250)   +(120)
Коммерческие расходы Управленческие расходы	(7,000)+ (8,000)+	(6,000) (7,000)		=(13,000) =(15,000)
Доход от ассоциированной компании: 40%х(3/12 х 9,000 - 320) Нереализ прибыль исключается в пределах доли инвестора Доп амортизация: 6,400/ 5 х 3/12 = 320	= 772
Инвестиционный доход 6,450 – 75%х3,000 – 40% х5,000 – 6% х 20,000 Минус дивиденды от Исакова и Горшкова и % доход от Исакова	= 1,000
Финансовые расходы за вычетом % расходов Исакова по займу от Кузнецова	(5,000)+	(3,000)	- (1,200)	= (6,800)
Расходы по налогу на прибыль	(7,000)+	(1,800)		=(8,800)
Прибыль за период				19,802
Доля неконтролирующих акционеров Доля акционеров Кузнецова	25%х 4,200=		1,050 18,752

Как видите, итоговые цифры – все те же. МСФО не содержит жесткой нормы делать именно так, а так – все же сложнее. Поэтому на экзамене – делаем как проще. В дальнейших решениях мы не указываем, как можно еще. Везде даются простейшие приемлемые решения.

ОТВЕТ НА ВОПРОС 7.10 – СТАЛИН

(a) Консолидированный отчет о совокупном доходе за год, окончившийся 30 сентября 2006 г.

						$000
		С		М		Б 8/12	Кор.
Выручка		125 000		100 000		60 000	(10 000 + 3 000)	272 000
Себестоимось		(70 000)		(60 000)		(34 000)	10 000 + 3 000
Нереализованная прибыль		(360)						(153 560)
Дополнительная амортизация				(1 000)		(1 200)
Валовая прибыль								118 440
Прочие операционные затраты		(20 000)		(15 000)		(10 000)		(45 000)
Инвестиционный доход		9 000		5 000		3 000	(4 000)
		Дивиденды «Молотова» 80% × 5 000) Внутригрупповые % (20 000 × ^8/12 × 8%)	(1 067)	11 933
Финансовые расходы		(11 000)		(8 000)		(5 000)
Внутригрупповые %							1 067	(22 933)
Прибыль до налогов								62 440
Налог на прибыль		(9 000)		(6 000)		(3 600)		(18 600)
Прибыль после налогов				15 000		9 200		43 840
				@ 20%		@25%
Доля неконтролирующих акционеров				3 000		2 300		(5 300)
Прибыль за год								38 5408

Нереализованная прибыль:

– Молотов (²⁵/₁₂₅ (2 000 – 1 200)) (160)

– «Берия» (²⁵/₁₂₅ × 1 000) (200)

Дополнительная амортизация:

– Молотов - оборудование (¹/₄ × (16 000 – 12 000)) (1 000)

– «Берия» – торговая марка (¹/₁₅ × 27 000 × ⁸/₁₂) (1 200)

(1) Расчет Чистых активов Молотова

	Дата отчетности 30.09.2006	Начало периода 1.10.2005	Дата приобр. 1.10.2002
Собственный капитал (из условия)	71,000	60,000	32,000
Корр на справ стоимости: Земля (35,000-25,000)	10,000	10,000	10,000
Оборудование: 1.10.02:(16,000-12,000) 1.10.05: 4, 000минус доп аморт за 3 г. 30.09.06: 4,000 минус доп ам за 4 г.		1,000	4,000
	81,000	71,000	46,000
ДНА Молотова на: 1.10.2005 30.09.1006	х 20% 16,200	х 20% 14,200

(2) Расчет Чистых активов Берия

	Дата отчетности 30.09.2006	Дата приобретения 1.02.2006
Собственный капитал (из условия)	71,600	56 000 + ^4/12 х 15 600:
Корр на справ стоимости: Торговая марка 30.09.06: 20,000 минус доп ам за 8 мес.. ^1/15 × 27 000 × ^8/12	25,800	27,000
	97,400	88,200
ДНА Берия: при покупке 30.09.06:	х 25% 24,350	х 25% 22,050

(3) Собственный капитал группы

		1.10.2005		30.09.2006
Сталин – из условия		110,000		120,000
Доля группы в приращении собственного капитала ДК с даты приобретения
Молотов:
1.10.05: 80% х (71,000 – 46,000)		20,000
30.09.06: 80%х(81,000 – 46,000)				28,000
Берия
1.10.05 – не было
30.09.06: 75%х(97,400 – 88,200)				6,900
Нереализ прибыль Сталина		(^25/125 × 1,200)		(^25/125 × 3,000)
		129,760		154,300

Дата добавления: 2014-12-29