Расчет чистых активов Даниловича

Cтруктура группы

Задолженность заказчиков по строительным договорам подряда

Обязательство по финансовой аренде

		$
Первоначальная стоимость актива
Остаточная стоимость актива		20,000
Амортизация за 2 года	(2 × 5,000)	10,000 ––––––
\ Сумма, признанная в качестве обязательства		30,000
Плюс проценты		6,286
Минус арендные платежи		(14,000) ––––––
		22,286

Суммарные фактические затраты40

Признанная прибыль 45% (100 – (40+30)) 13.5

Минус выставленные счета –

Задолженность заказчиков 53.5

Облигация с нулевым купоном: $100,000 × 1.0845 = $108,450

ОТВЕТ НА ВОПРОС 15.3 – МАКАРОВИЧ

(a) Консолидированный отчет о финансовой позиции (баланс) группы «Макарович» на 31 марта 2007 года

Активы	тыс. дол.
Необоротные активы
Основные средства (125 000 + 85 000 + 10 000 + 6 000 (Р1)	226 000
Гудвилл (Р2)	27 400
Прочие нематериальные активы (Р1)	16 000
Инвестиции, учитываемые по долевому методу (Р5)	35 920
	305 320
Оборотные активы
Запасы (33 000 + 30 000 - 4 000 (Р3))	59 000
Дебиторская задолженность по основной деятельности (43 000 + 30 000)	73 000
Денежные средства и их эквиваленты (11 000 + 10 000)	21 000
	153 000
Всего активов	458 320
Капитал и обязательства
Капитал, относящийся к акционерам материнской компании
Акционерный капитал (70 000 + 20 000 (Р1 пояснение *)	90 000
Эмиссионный доход (20 000 х 5 – 800) (Р1 пояснение *)	99 200
Нераспределенная прибыль (Р3)	57 540
	246 740
Доля неконтролирующих акционеров (Р4)	23 600
Всего капитала	270 340
Долгосрочные обязательства:
Долгосрочные заимствования (50 000 + 25 000)	75 000
Отложенный налог (35 000 + 12 000 + 8000 (Р6) + 980 – 1000 (Р6))	54 980
Всего долгосрочных обязательств:	129 980
Краткосрочные обязательства:
Кредиторская задолженность по основной деятельности и прочая кредиторская задолженность (25 000 + 17 000)	42 000
Текущий налог на прибыль (9 000 + 7 000)	16 000
Всего краткосрочных обязательств	58 000
Всего капитала и обязательств	458 320

а) «Макаровичу» принадлежат 80% акций «Даниловича», что дает «Макаровичу» возможность контролировать хозяйственную и финансовую политику «Даниловича». Таким образом, в соответствии с МСБУ (IAS) 27 «Индивидуальная и консолидированная финансовая отчетность» «Макарович» должна консолидировать «Даниловича» как свою дочернюю компанию. Для этой покупки «Макарович» выпустил 20 миллионов своих акций с превышением номинальной стоимости каждой акции на 5 долларов.

б) «Макаровичу» принадлежат 40% акций «Андреевича». Этот пакет акций обеспечивает «Макаровичу» существенное влияние на хозяйственную и финансовую политику «Андреевича», и поэтому такая инвестиция должна учитываться как инвестиция в ассоциированную компанию – долевым методом.

		Дата отчетн.		Дата приобр.	Приращение
Акционерный капитал		50 000		50 000
Накопленная прибыль		44 000		35 000
Корр на справедливую стоимость
Земля 60 000 – 50 000		10 000		10 000
Оборудование 38 000 – 30 000		8 000		8 000
Доп амортизация 8 000/4 х 1 год		(2 000)
Условные активы				3 000
Нематериальный актив – база данных - амортизируемая		20 000		20 000
Аморт базы данных 20 000/5		(4 000)
Трудовой коллектив (нет контроля)		–		–
ОНО (Р6)		(8000)		(10 250)
		118 000		115 750	2 250
4. ДНА как % от идентифицируемых чистых активов		@20% 23 600 в КФ1
3. Нераспределенная прибыль группы			2. Гудвил 80% (без ДНА)
Вся Макаровича	55 000		СС инвестиции	120 000*
Доля в Даниловиче 80%х2 250 Доля в Андреевиче 40%х9 800	1 800 3 920		Доля группы в чистых а-вах на дату приобр. (80%х115 750)	(92 600)
Эмиссионный доход				27 400
Нереализ прибыль - Данилович 25/125 × 20 000	(4000)			все в КФ1
ОНО в отношении ИАК (Р6)	(980)
ОНО на нереализ прибыль (Р6)
	57 540

*Стоимость инвестиции – это справедливая стоимость выпущенных акций (20 миллионов по 6 долларов за акцию). Затраты, непосредственно связанные с приобретением дочерней компании (1,2 миллиона долларов), подлежат отнесению на финансовый результат. Затраты на выпуск собственных акций (800 000 долларов) списываются с эмиссионного дохода.

Дата добавления: 2014-12-29