Тема 3. Акцизы

Таблица 8
Виды подакцизных товаров
№ п/п	Виды	Примечания
1.	спирт этиловый из всех видов сырья	за исключением спирта коньячного
2.	спиртосодержащая продукция	растворы, эмульсии, суспензии и др. с объемной долей этилового спирта более 9%
2.1.	Не рассматриваются как ПАТ:	- лекарственные препараты, прошедшие гос. регистрацию и внесенные в реестр лекарственных средств; - ветеринарные препараты, прошедшие гос. регистрацию и внесенные в реестр ветеринарных средств, разлитые в емкости не более 100 мл.; - парфюмерно–косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно или парфюмерно–косметическая продукция с пульверизатором разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 90% включительно;
3.	алкогольная продукция	спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов
4.	пиво
5.	табачная продукция
6.	автомобили легковые и мотоциклы	с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)
7.	автомобильный бензин
8.	дизельное топливо
9.	моторные масла	для дизельных и/или карбюраторных двигателей
10.	прямогонный бензин

Таблица 9
Налоговые ставки
N п/п	Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка (в процентах и (или) в рублях и копейках за единицу измерения)
Срок действия ставок
01.01. – 31.12.10	01.01. – 31.12.11
1.	Этиловый спирт из всех видов сырья (в т.ч. этиловый спирт-сырец из всех видов сырья)	33 руб. 60 коп. за 1 литр безводного этилового спирта	37 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта
2.	Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке	00 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта	00 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта
3.	Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке	00 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта	00 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта
3.	Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 % (за исключением вин натуральных) и спиртосодержащая продукция	231 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	254 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
4.	Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 % (за исключением вин)	190 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта содержащегося в подакцизных товарах	230 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта содержащегося в подакцизных товарах
Продолжение табл. 9
5.	Вина натуральные (за исключением шампанские игристых, газированных, шипучих)	4 руб. 80 коп. за 1 литр	6 руб. 00 коп. за 1 литр
6.	Вина шампанские, игристые газированные, шипучие	18 руб. 00 коп. за 1 литр	22 руб. 00 коп. за 1 литр
7.	Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно	0 руб. 00 коп. за 1 литр	0 руб. 00 коп. за 1 литр
8.	Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 и до 8,6 процента включительно	10 руб. 00 коп. за 1 литр	12 руб. 00 коп. за 1 литр
9.	Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента	17 руб. 80 коп. за 1 литр	21 руб. 90 коп. за 1 литр
10.	Табак трубочный, жевательный и пр., за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции	510 руб. 00 коп. за 1 кг	610 руб. 00 коп. за 1 кг
11.	Сигары	30 руб. 00 коп. за 1 штуку	36 руб. 00 коп. за 1 штуку
12.	Сигариллы	435 руб. 00 коп. за 1000 штук	530 руб. 00 коп. за 1000 штук
13.	Сигареты с фильтром	250 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,0% расчетной стоимости, исчисленной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 305 руб. 00 коп. за 1000 шт.	305 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисленной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 375 руб. 00 коп. за 1000 шт.
14.	Сигареты без фильтра, папиросы	175 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,0% расчетной стоимости, исчисленной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 215 руб. 00 коп. за 1000 шт.	250 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисленной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 305 руб. 00 коп. за 1000 шт.
15.	Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно	0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.)	0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.)
16.	Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150л. с.)	26 руб. 30 коп. за 0,75 кВт (1л. с.)	28 руб. 90 коп. за 0,75 кВт (1л. с.)
17.	Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)	259 руб. 00 коп. за 075 кВт (1 л. с.)	285 руб. 00 коп. за 075 кВт (1 л. с.)
18.	Моторные масла для дизельных и/или карбюраторных (инжекторных) двигателей	3570 руб. 70 коп. за 1 тонну	3927 руб. 80 коп. за 1 тонну
19.	Прямогонный бензин	4719 руб. 00 коп. за 1 тонну	5190 руб. 00 коп. за 1 тонну
20.	Бензин автомобильный:	с 01.01. - 31.12. 2010
С октановым числом до «80»	2923 руб. 00 коп. за 1 тонну
Окончание табл. 9
	С иными октановыми числами	3992 руб. 00 коп. за 1 тонну
Дизельное топливо	1188 руб. 00 коп. за 1 тонну
21.	Бензин автомобильный:	01.01. – 31.12.2011	01.01. – 31.12.2012
Не соответствующий классам 3, 4,5	4624 руб. 60 коп. за 1 тонну	4948 руб. 30 коп. за 1 тонну
Класс 3	4302 руб. 20 коп. за 1 тонну	4624 руб. 60 коп. за 1 тонну
Класс 4 и 5	3773 руб. 60 коп. за 1 тонну	4037 руб. 40 коп. за 1 тонну
22.	Дизельное топливо	01.01. – 31.12.2011	01.01. – 31.12.2012
Не соответствующий классам 3, 4,5	1573 руб. 00 коп. за 1 тонну	1683 руб. 70 коп. за 1 тонну
Класс 3	1304 руб. 40 коп. за 1 тонну	1395 руб. 70 коп. за 1 тонну
Класс 4 и 5	1067 руб. 20 коп. за 1 тонну	1142 руб. 00 коп. за 1 тонну

Задачи по теме «Акцизы»

Задача 1.

Структурное подразделение №1 передало спиртосодержащую продукцию с объемной долей этилового спирта более 9% для дальнейшей переработки структурному подразделению №2. Ставка акциза – 33 руб. 60 коп.

Определите: сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Комментарии к задаче 1: в соответствии с п.1 ст. 183 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению.

Задача 2.

Структурное подразделение №1 передало спиртосодержащую продукцию с объемной долей этилового спирта более 9% для производства неподакцизных товаров структурному подразделению №2. Ставка акциза – 33 руб. 60 коп.

Определите: сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Комментарии к задаче 2: в соответствии с п.1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения является передача подакцизных товаров в структуре организации для дальнейшего производства неподакцизных товаров. В соответствии со ст. 181 НК РФ спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9% является подакцизным товаром.

Задача 3.

Организация производит пиво крепостью 3%. Себестоимость одно­го литра пива — 5 руб., рентабельность производства — 20% от себесто­имости.

Определите: сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Комментарии к задаче 3: в соответствии со ст. 181 НК РФ пиво является подакцизным товаром.

Задача 4.

Организация «Крутые виражи» в сентябре произвела 4600 л спир­та этилового (96%). Произведенный спирт был распределен следующим образом:

- 800 л спирта было реализовано парфюмерной фабрике для производства лосьонов и духов;

- 50 л спирта было передано собственному структурному подразделению для переработки в лекарственные препараты;

- 100 л реализовано ветеринарной лечебнице;

- 3000 л передано в качестве вклада в уставный капитал ОАО «Градус»;

- 60 л направлено на премирование передовиков производства;

- 1500 л передано собственному цеху для производства водки.

Определите: сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 5.

Организация произвела в налоговом периоде 560 легковых автомобилей (мощность двигателя 120 л.с.):

- 100 автомобилей было экспортировано в Чехию;

- 1 автомобиль передан в виде приза победителю Всероссийского конкурса «Лучший в своей профессии»;

- автомобиль безвозмездно передан подшефному детскому дому;

- 260 автомобилей было реализовано по цене 210 тыс. руб.

Рыночная цена автомобиля в налоговом периоде составила 225 тыс. руб.

Определите: сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 6.

Автомобильный завод в налоговом периоде произвел 10 тыс. легковых автомобилей мощностью 150 л.с. и 400 грузовых автомобилей мощностью 170 л.с. Легковые автомобили были распределены следующим образом:

- 50 автомобилей было передано на премирование работников про­изводства;

- автомобиля подарено высоким гостям;

- автомобиля безвозмездно переданы школе и детскому дому;

- 1тыс. автомобилей экспортировано в Болгарию по цене 170 тыс. руб. (без учета акциза);

- 8 тыс. автомобилей экспортировано в Беларусь по цене 195 тыс. руб. (без учета акциза);

- 8 легковых автомобилей передано собственному транспортному цеху;

- 6 тыс. легковых автомобилей реализовано на сторону по цене 180 тыс. руб. (без учета акциза).

- От покупателя легковых автомобилей в налоговом периоде полу­чено 30 тыс. руб. на пополнение фонда специального назначения и от по­купателя грузовиков получено 8 тыс. руб. в виде финансовой помощи для проведения научно-исследовательских работ.

- Рыночная цена одного легкового автомобиля (без учета акциза) составила в предыдущем налоговом периоде 200 тыс. руб., а в текущем периоде - 198 тыс. руб.

Определите: сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 7.

В январе табачная фабрика реализовала партию сигарет с фильтр ром в количестве 1 млн. шт. за 600 тыс. руб. (без учета НДС и акциза). Себестоимость реализованной партии составляет 400 тыс. руб.

Определите: сумму акциза, причитающуюся к уплате в бюджет табачной фабрикой за январь.

Задача 8.

Табачная фабрика в налоговом периоде произвела 5 тыс. пачек сигарет с фильтром и 800 пачек сигарет без фильтра. 200 пачек сигарет без фильтра было направлено на оплату труда. 800 пачек сигарет с фильтром было безвозмездно передано поставщику оборудования. Реализация сигарет на сторону составила 80% произведенного объема. Сигареты с фильтром были реализованы по цене 25 руб. за пачку, (цена без акциза) и сигареты без фильтра — по цене 18 руб. за пачку (цена без акциза). Рыночная цена текущего налогового периода составила по сигаретам с фильтром 40 руб. за пачку, по сигаретам без фильтра — 27 руб. за пачку. Рыночная цена предыдущего периода составила по сига­ретам с фильтром 38 руб. за пачку, по сигаретам без фильтра — 30 руб.
за пачку.

Определите: сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Дата добавления: 2014-12-25