Тема 5. Водный налог

Таблица 11
Объект налогообложения (ст. 333^9 НК РФ)
№ п/п	Виды	Примечания
1.	Объектами водного налога признаются:	забор воды из водных объектов;
использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
2.	Не признается объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов:	забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;
забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;
забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река — море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;
забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для ры­боводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на ма­ломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой де­ятельности на водных объектах;
использование акватории водных объектов для проведения государственного монито­ринга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографичес­ких, гидрографических и поисково-съемочных работ;
использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидро­технических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, вод­нотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;
использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;
использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;
особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;
забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назна­чения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организа­ций и граждан;
забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;
использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.
Таблица 12
Налоговая база (ст. 333^10 НК РФ)
№ п/п	Норма	Комментарии
1.	По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения	налоговая база определяется налогоплателыциком отдельно в отношении каждого водного объекта;
2.	При заборе воды налоговая база определяется как	объем воды, забранной из водно­го объекта за налоговый период;
3.	Объем воды, забранной из водного объекта, определяется	на основании показаний во­доизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды;
3.1.	В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется	исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможно­сти определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления;
4.	При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется	как площадь предоставленного водного пространства;
4.1.	Площадь предоставленного водного пространства определяется	по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (догово­ре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации
5.	При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики на­ логовая база определяется	как количество произведенной за налоговый период электро­энергии.
5.1.	При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется	как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100

Задачи по теме «Водный налог»

Задача 1.

Промышленная организация, расположенная на территории Московской области, для технологических целей осуществляет забор воды из водного объекта и сброс сточных вод. Водный объект относится к бассейну реки Дон. Фактический объем забора воды за налоговый период составил 4855 тыс. куб. м., а сброс сточных вод – 3320 тыс. куб. м. Установлен годовой лимит водопользования в размере 16800 тыс. куб. м. Кроме этого, организация имеет на своей территории скважину для забора воды на хозяйственные нужды. Объем забранной воды за налоговый период находится в пределах лимита и составляет 725 тыс. куб. м.

Определите: сумму налога

Комментарии к задаче 1. Согласно ст. 333⁹ НКРФ сброс сточных вод не является объектом налогообложения. В соответствии ст. 333¹⁰ НКРФ при заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Согласно ст. 333¹² НКРФ налоговые ставки при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов устанавливаются по бассейнам рек, озер и морей. Для организаций, осуществляющих забор воды из водных объектов устанавливаются лимиты такого забора на налоговый период. При заборе сверх установленных лимитов налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в 5-кратном размере.

Задача 2.

Мехлесхоз во II квартале текущего года произвел сплав 35 тыс. куб. м. древесины в кошелях по реке Енисей на расстоянии 140 км для деревообрабатывающего комбината.

Определите: сумму налога.

Комментарии к задаче 2. Согласно ст. 333⁹ НКРФ сплав древесины в кошелях признается объектом налогообложения. В соответствии ст. 333¹⁰ НКРФ при использовании водных объектов для целей сплава древесины в кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в кошелях за налоговый период, выраженного в тыс. куб. м. и расстоянии сплава, выраженного в километрах, деленного на 100. Согласно ст. 333¹² НКРФ налоговые ставки при использовании водных объектов для целей сплава древесины в кошелях устанавливаются по бассейнам рек, озер и моря и выражены в рублях за 1 тыс. куб. м. сплавляемой в кошелях древесины.

Задача 3.

Во II квартале текущего года организация, находящаяся в Западно-Сибирском экономическом районе, осуществила забор воды в количестве 230 тыс. куб. м из реки Обь для производственных нужд в пределах установленного лимита. Кроме того, 60 тыс. куб. м воды было использовано для водоснабжения населения.

Определите: сумму налога.

Задача 4.

Гидроэлектростанций, расположенная на реке Кубань в Северо-Кавказском экономическом районе, выработала за год 600 000 кВт∙ч электроэнергии, а также использовала для собственных нужд 130 тыс. куб. м. воды (в пределах установленного лимита).

Определите: сумму налога.

Комментарии к задаче 4. Согласно ст. 333⁹ НКРФ использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики признается объектом налогообложения. Согласно ст. 333¹² НКРФ налоговые ставки при использовании водных объектов без забора воды для целей электроэнергетики устанавливаются по бассейнам рек, озер и моря и выражены в рублях за 1 тыс. кВТ∙ч электроэнергии.

Задача 5.

Деревообрабатывающий завод, расположенный в Тверской обла­сти, осуществляет забор воды из реки Волги. В мае текущего года завод имел следующие показатели водоизмерительного прибора:

1 мая – 100 тыс. куб.м.;

15 мая – 140 тыс. куб. м.;, '

1 июня – 200 тыс. куб. м.

Забор воды для водоснабжения населения составил 30 тыс. куб. м. Годовой лимит для завода установлен в объеме 3500 куб. м. Годовой лимит равномерно распределен по месяцам.

Определите: сумму налога.

Задача 6.

За первое полугодие текущего года научно-исследовательская орга­низация забрала из бассейна реки 800 тыс. куб. м. воды при месячном лимите 100 тыс. куб. м. Часть забранной воды – 150 тыс.куб. м. – передана другой организации. Кроме того, организация использовала 250 тыс. куб. м. воды без лицензии.

Определите: сумму налога.

Задача 7.

Фирма «Конверт» использовала за первое полугодие текущего года в производственных целях воду из реки в объеме 620 тыс. куб. м., в т.ч. 150 тыс. куб. м. использовано рыбоводным цехом. Лимит забора воды из реки на полугодие установлен в, объеме 220 тыс. куб. м. На производственные цели была использована без лицен­зии вода из гавани в объеме 180 тыс. куб. м.

Определите: сумму налога.

Задача 8.

Организация забрала из бассейна реки в первом полугодии теку­щего года 820 тыс. куб. м. воды, в том числе для орошения земли сельско­хозяйственного назначения – 500 тыс. куб. м. Месячный лимит забора воды составляет 50 тыс. куб. м. Часть забранной воды – 60 тыс.куб. м. – она передала1 ООО «Холмы». В акватории реки площадью 100 кв. м организация размещает две моторные лодки.

Определите: сумму налога.

Задача 9.

На балансе организации «Полимер» (Центрально-Черноземный экономический район) числится производственный цех по переработке сельскохозяйственной продукции. На производственные нужды за шесть месяцев 200_ г. организацией «Полимер» было забрано 60 тыс. куб. м. воды.

Установленный лимит на год составляет 84 тыс. куб. м. Кроме того, без лицензии было забрано 15 тыс. куб. м. воды, из кото­рых 10 тыс. куб. м. было передано сельскохозяйственному обществу по договору.

Определите: сумму налога.

Дата добавления: 2014-12-25