Приемы и методы сбора информации. Обработка информации

Под методом понимают способ подхода, способ познания изучения явлений природы и общественной жизни.

Метод экономического анализа – это способ подхода к изучению финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Метод базируется на законах диалектики и заключается в комплексном изучении деятельности предприятия.

Более полное понятие метода экономического анализа заключается в следующем: – это системное, комплексное исследование производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия с целью выявления и мобилизации внутрипроизводственных резервов с помощью специальных приемов анализа на основе системы экономической информации. Комплексный подход позволяет раскрыть положительные факторы, влияющие на общие результаты работы, выявить резервы и недостатки, ликвидация которых позволит улучшить работу предприятия, повысить ее эффективность.

Для обработки экономической информации, выявление влияния факторов, их взаимосвязи, используются специальные приемы анализа. Условно они подразделяются на: т радиционные; математические и статистические.

Условно по направлениям использования традиционные приемы рассматриваются:

1. Общее ознакомление с исходными данными.

2. Аналитическая обработка их.

3. Использование непосредственно приемов: сравнение, детализация, группировка и др.

4. Особое место занимают приемы цепных подстановок (или способ разниц).

Традиционные приемы являются самыми распространенными, универсальными и могут быть применены к изучению различных сторон работы предприятия и итогов его деятельности. Их выбор зависит от поставленных задач, особенностей исследуемого явления и источников информации.

Традиционные приемы анализа.

Ведущим приемом анализа является сравнение[1]. При использовании приема сравнения различают следующие его способы:

1. Отчетные данные сравниваются с плановыми (для определения степени выполнения плана).

2. Отчетные показатели сравниваются с отчетными показателями предшествующего периода или ряда лет (для определения темпов развития производства).

3. Отчетные показатели сравниваются с показателями передовых предприятий или с зарубежными данными с учетом сопоставимости (для выявления резервов).

Используя прием сравнения необходимо, чтобы была сопоставимость показателей, что достигается:

1. Сравнимостью календарных периодов.

2. Единством оценки и измерителей.

3. При сравнительном анализе ряда предприятий, необходимо, чтобы они находились в одинаковых условиях (примерно одной мощности, уровнем технической оснащенности и др.).

В процессе приема сравнения используется внутризаводской анализ (на одном предприятии) и межзаводской (по ряду предприятий).

Совместно с приемом сравнения используется прием детализации, когда необходимо более тщательно проанализировать определенный участок производства или хозяйственную ситуацию по важному разделу анализа.

Детализация может быть:

по месту (предприятие, цех, участок);

по времени (год, квартал, декада, месяц);

по составляющим (частным показателям, например анализ производительности труда, когда на него оказывают влияние: численность, использование рабочего времени и др.факторы).

Необходимость применения данного приема обусловлена тем, что в уровне обобщающих показателей сглаживаются отрицательные и положительные результаты деятельности предприятия, тогда как при их детализации обнаруживаются недостатки в работе в том или ином подразделении.

Абсолютная величина характеризует сам размер экономического явления. Абсолютные величины всегда имеют единицу измерения. Однако пользоваться только абсолютными величинами нельзя, так как они точно не отражают существо процесса; кроме того, особую сложность в условиях инфляции представляет использование в анализе абсолютных величин, так как в России нет законодательных актов, регламентирующих периодическую индексацию всех статей финансовых отчетов с учетом инфляции. Поэтому в анализе используются более широко относительные величины.

К ним относятся:

1. Коэффициенты, когда за базу сравнения принимается единица, а другие приравниваются в соответствии с базой.

2. Проценты, когда за базу сравнения принимается число 100.

3. Промилле, когда за базу принимается число 1000.

4. Темпы роста и темпы прироста.

Группировки – есть выделение среди изучаемых явлений характерных групп, рассматриваемых экономические явления во взаимосвязи и взаимозависимости.

Прием группировки применяется при анализе состава и структуры элементов, содержащихся в изучаемом объекте.

В экономическом анализе используются 2 вида группировок:

· структурные;

· аналитические.

Структурные – наиболее простой вид группировок, когда группируются качественно однородные явления по признаку сходства их экономической природы.

Группировка обычно оформляется в виде таблицы.

Группировка дает возможность выявить передовые и отстающие предприятия, изыскать и мобилизовать скрытые резервы повышения эффективности работы за счет передового опыта лучших предприятий.

Средняя величена – обобщенные характеристики качественно однородных, но количественно отличающихся друг от друга величин. Различают:

Средняя арифметическая – самый простой вид средней, которая определяется путем деления суммы значений варьируемого признака на число значений.

Обобщение – прием, обратный детализации, связанный с тем, что обобщается материал по проведенному анализу.

Например, обобщаются данные, полученные при анализе прибыли, а затем определяется влияние факторов и сводятся данные в таблицу.

В обобщении (сводке) содержатся данные о характере и значимости отдельных показателей изучаемых явлений. Так, при изучении факторов изменения рассматриваемого показателя результаты представляются в форме таблицы, в которой отражается перечень факторов, степень их влияния на изучаемый показатель, также характер влияния.

В анализе хозяйственной деятельности используются почти все виды графиков: диаграммы сравнения, диаграммы временных рядов, кривые распределения, статистические картограммы и др.

Особенно широко в анализе применяются диаграммы для сравнения отчетных показателей с плановыми, предшествующими периодами, с показателями передовых предприятий.

Графики и диаграммы бывают: cтолбиковые; круговые и т.д.

Для построения графиков используется система осей координат.

В процессе проведения анализа используются мелкие приемы: схемы, таблицы, графики, индексы, проценты и др.

Особое значение имеют индексы, которые служат для оценки темпов изменения показателей во времени.

Индекс характеризует изменение (рост или снижение) уровня показателя в течении какого-либо периода и отражает отношение исследуемого показателя к базовому (или плановому) и называется базисным индексом.

За базовый период принимают обычно показатели предыдущего года.

Таким образом, индексы бывают: базисные и цепные.

Цепной рассматривает изменение – разность между последующим и предыдущим уровнем.

У_цепн. = У_n – У_n-1

Базисный – индекс между анализируемым уровнем ряда и уровнем принятым на базу.

У_базис. = У_n – У_б

Итак, базисные индексы получают путем сравнения показателей с показателями применяемыми за базу.

Цепные индексы – в результате сравнения показателей последующего периода с предыдущим.

Интегральный индекс – произведение нескольких частных показателей, используемых для комплексной характеристики уровня эффективности процессов и явлений.

Экстрополяция. Прием, позволяющий количественно определить явление за пределами фактических данных о его развитии, т.е. распространение в прошлом тенденций на хозяйственную деятельность.

Экстрополяция – распространение выводов, полученных при наблюдении одной части явлений на другую его часть.

Этот прием применяется при определении ожидаемых объемных и качественных показателей при расчетах на будущее.

Балансовый прием применяется в планировании, бухгалтерском учете, статистике и при анализе хозяйственной деятельности путем установления наличия соответствия между показателями. Этот прием применяется при наличии строгой функциональной зависимости между показателями при составлении балансов, наглядно показывающих наличие у предприятия ресурсов и их использования. Данный прием используется для проверки взаимосвязи исходных данных или итогов подсчета. Он устанавливает взаимосвязь между отдельными показателями, которая выражается в формуле равенства итогов, полученных в результате различных сопоставлений. Этот прием применяется при составлении балансов, рассмотрении данных, предоставленных в любом балансе.

Элиминирование (исключение). Это прием, когда из ряда факторов выделяется один, наиболее главный, исключая действие всех других факторов.

Это влияние можно рассмотреть как алгебраическую сумму факторов или их произведение или частное от деления одних на другие.

Данный прием может быть представлен в нескольких вариантах:

1. В виде цепных подстановок.

2. Абсолютных и относительных величин.

3. С применением интегрального приема.

Цепные подстановки (способ разниц). Особое место среди традиционных приемов анализа занимает прием цепных подстановок.

Этот прием используется тогда, когда надо измерить влияние частных показателей на обобщающий.

Взаимосвязь факторов должна выражаться формулой и в этом случае необходимо соблюдать логическую связь между показателями.

Сущность приема цепных подстановок заключается в постепенной замене (по цепочке) плановых (или за предыдущий год) частных показателей, входящих в расчетную формулу, на отчетные значения данных показателей и сравнения нового результата, полученного после замены с прежним. Таким образом в начальном (исходном) расчете все показатели будут плановыми, а в конечном – фактическими.

Выявление влияния того или иного фактора производится путем последовательного вычитания, причем из полученного результата второго расчета вычитается результат первого расчета, из третьего – второго и т.д.

Порядок анализа:

1. Строится разложение обобщающего показателя.

2. Определяется влияние каждого показателя на обобщающий путем последовательной замены в формуле разложения плановых данных на фактические.

Методика замены показателей осуществляется на основе формулы:

, где

В – обобщающий показатель;

а, б, в – частные показатели.

Подстановки	Частные показатели	Обобщающий показатель	Результат влияния
а	б	в
План	апл	впл	бпл	Впл	-
1 замена (Dа)	аф	впл	бпл	В1	В1 – Впл
2 замена (Dв)	аф	вф	бпл	В2	В2 – В1
3 замена (Dб)	аф	вф	бф	Вф	Вф – В2

Dа + Dб + Dв = В_ф – В_пл

Прием цепных подстановок можно показать на конкретном примере. Определить влияние трудовых факторов на объем продукции. Зависимость объема продукции от трудовых факторов определяется на основе факторной зависимости.

, где

V – объем выпуска продукции

R – среднесписочное число рабочих

T_g – среднее число дней, отработанное 1 рабочим за год

T_r – среднее число часов, отработанных 1 рабочим за день

Ä – средняя выработка продукции на 1 отраб.чел./час.

Для измерения каждого из факторов проводятся соответствующие расчеты.

Упрощенным приемом является способ разниц, который гораздо чаще используется в анализе. Способ разниц проводится в более коротких расчетах.

Рассмотрим методику замен.

Подстановки	Частные показатели	Результат влияния
а	б	в
1 замена	а ср – а пл	б п	в пл	Dа
2 замена	а ф	б ф – б пл	в п	Dб
3 замена	а ф	б ф	в ф * в пл	Dв

Δа + Δб + Δв = В _ф – В _пл

При использовании приема способа разниц используется следующая методика:

1. Все факторы подразделяются на количественные и качественные и в первую очередь определяется влияние количественных факторов, затем качественных.

2. Влияние количественного фактора определяется – берется отклонение по количественному фактору и умножается на плановое значение качественного фактора.

3. Влияние качественного фактора – берется отклонение по качественному фактору и умножается на фактическое значение количественного фактора.

4. Общее изменение двух факторов.

5. Выводы по результатам анализа.

На этом заканчиваются традиционные приемы анализа.

Экономико-статистические и математические приемы. В экономическом анализе ведущее место занимают экономико-статистические и математические приемы.

Экономико-статистические приемы. Использование статистических приемов связано с изучением явлений, имеющих случайный, вероятностный характер.

C помощью этих приемов можно обнаружить закономерности, скрытые среди случайностей. При этом исследуется не весь круг данных, а только часть их. Среди статистических приемов получили распространение такие как корреляционный, регрессионный, корреляционно-регрессионный и факторный анализ.

Прием корреляционного и регрессионного анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями, не находящимися в функциональной зависимости.

Корреляция (соотношение) применяется тогда, когда между отдельными признаками (показателями) имеется связь (зависимость), т.е. средняя величина одного показателя изменяется в зависимости от изменения другого показателя. Корреляционный анализ, как раз и дает возможность определить и аналитически выразить форму связи, оценить тесноту связи между показателями.

Зависимость показателей и теснота связи определяется коэффициентом корреляции.

Если связь между показателями полная (т.е. функциональная), то коэффициент корреляции равен 1.

Примером этой связи может быть связь между товарной и реализованной продукцией.

Если связи нет между показателями или она отсутствует, то коэффициент корреляции равен 0.

Если связь между показателями неполная и искажена влиянием ряда других факторов, то коэффициент корреляции будет между 1 и 0, в зависимости от связи показателей.

Обязательным условием применения корреляционного анализа является массовость значений изучаемых показателей, позволяющих выявить тенденцию, закономерность изменения показателей.

Корреляционный анализ направлен на решение двух задач:

1) установление тесноты связи;

2) количественной и качественной оценки тесноты связи.

Установление тесноты связи определяется на основе соответствующей статистической формулы и определении коэффициента корреляции.

Оценка тесноты связи определяется при различных значениях коэффициента корреляции на основе таблицы.

Оценка тесноты связи

Величина корреляционного соотношения	0,1 – 0,3	0,3 – 0,5	0,5 – 0,7	0,7 – 0,9	0,9 – 1
теснота связи	слабая	умеренная	заметная	высокая	весьма высокая

При значении тесноты связи < 0,7, величина индекса детерминации всегда будет < 50%.

Регрессионный анализ – метод исследования регрессионной зависимости между величинами по статистическим данным. Также определить силу влияния каждого фактора на обобщающий.

Регрессией в математической статистике называют зависимость среднего значения одной величины от другой или нескольких величин.

Цель регрессионного анализа состоит в составлении общего вида уравнения регрессии, построении оценок неизвестных параметров, входящих в это уравнение.

При решении задач, составляются уравнения и решаются задачи.

Задачи решаются на основе формул, составления уравнения корреляционной связи, определения тесноты связи.

Например:

При использовании статистических формул и анализа было получено, что на прибыль оказали влияние:

Корреляционные соотношения, в соответствии с указанием связи:

цены – 0,98 – связь весьма высокая;

ассортимент – 0,78 – связь высокая;

себестоимость – 0,79 – связь высокая;

коммерческие расходы – 0,65 – заметная.

Таким образом наибольшее влияние на прибыль оказали: цены, себестоимость, ассортимент продукции, коммерческие расходы.

Факторный анализ – методика комплексного и системного изучения измерения воздействия факторов на результативный показатель.

Факторный анализ осуществляется двумя способами:

1. Вручную – на основе соответствующих формул.

2. Механизированным способом – на основе ЭВМ и применения математических приемов, а также факторных моделей: операций дисконтирования, финансовых потоков и др.

Важная особенность факторного анализа – это возможность одновременного исследования большого числа взаимосвязанных факторов.

Математические приемы анализа.

Целью всех математических приемов анализа является выбор наиболее правильного (оптимального) решения задач из множества возможных. Этот выбор осуществляется по ряду показателей (критериев) и позволяет оценить возможные пути решения задачи.

Применение математических приемов связано со скоростью обработки информации, ее полноты и достаточной достоверности расчетов, выбора наиболее оптимального варианта.

Имеются следующие приемы:

1. Линейное программирование (выбор оптимального варианта решения задачи).

2. Игровые имитационные модели (теория игр, когда рассматриваются сложные хозяйственные ситуации)

Теория игр рассматривает сложные хозяйственные ситуации, например хозяйственных взаимоотношений между предприятиями различных форм собственности, между предприятиями и коммерческими банками.

На промышленных предприятиях теория игр может использоваться при выборе решений при создании рациональных запасов сырья, материалов или качества продукции и т.д.

3. Сетевые методы анализа (построение графиков с отражением всех операций с указанием их последовательности и продолжительности).

Самым распространенным является прием линейного программирования, который используется при анализе выбора оптимального варианта, рациональной организации перевозов продукции или выбора наилучшего ассортимента.

Преимущество линейного программирования состоит в том, что оно позволяет использовать при анализе деятельности предприятия различные сочетания математического обеспечения, что позволяет найти наиболее оптимальный вариант для раскрытия изучаемого объекта и довольно быстро и точно. Необходим только большой перечень информации. Задачи при этом решаются двумя способами: симплекс методом и распределительным методом.

Интуитивные (визуальные или экспортные) приемы анализа.

Особую группу занимают визуальные приемы анализа, которые находятся между традиционными и математическими приемами.

К визуальным приемам относят приемы, которые в экономическом анализе используют индивидуальное мнение специалистов (метод интервью) или коллективное суждение (круглый стол и др.).

Эти приемы основаны на использовании мнения специалистов-профессионалов при решении задач, особенно при прогнозировании хозяйственной деятельности.

Различают следующие приемы: "Мозговой штурм", прием ассоциации и аналогий, деловые игры, хозяйственные ситуации и др.

"Мозговой штурм" – это прием активизации творческого мышления, основанный на создании такой атмосферы, который приводит к неожиданным поворотам мысли, нестандартным идеям.

Различают два варианта:

прямой "штурм",

обратный "штурм".

В прямом участвуют от 4-х до 15-ти человек, причем специалисты с разным опытом работы и разных специальностей: бухгалтеры, экономисты, финансисты, технологи и др. Они должны быть в курсе проблемы, но детально ее не знать. Руководитель формулирует задачу в общем виде, например:

Ускорить оборачиваемость оборотных средств на 2-3 дня, найти резервы и разработать мероприятия по ускорению оборачиваемости средств и повышению их эффективности. Участники высказываются и выдвигают идею. Обстановка должна быть непринужденной, запрещается критика высказанных предложений. Главным является не качество, а количество идей. Отбором идей занимаются специалисты высшей квалификации (узкий круг специалистов). Продолжительность "мозгового штурма" – не более одного часа, время проведения – утро – до обеда, выступления 2-3 минуты. Необходима максимальная активность при обсуждении проблемы.

При обратном "штурме" главное – выявить недостатки, резервы, чтобы наметить мероприятия по улучшению работы предприятия.

Прием ассоциации и аналогий.

Этот прием связан с тем, что новые идеи предложения возникают на основе сопоставления с другими аналогичными объектами.

Примером является внедрение новой техники по сравнению со старой. Сравнивается ряд вариантов внедрения новой техники и выбирается наиболее оптимальный, наилучший результат.

Хозяйственные ситуации.

В процессе проведения анализа используется прием хозяйственных ситуаций. Решение любой задачи связано с разбором ситуации. Например, анализ и влияние факторов на прибыль предприятия, выбор оптимального ассортимента продукции и др.

Для проведения хозяйственных ситуаций необходимо придерживаться следующего:

1. Исследование проблемной ситуации.

2. Постановка задачи, ее формулировка, основные вопросы.

3. Анализ основных показателей.

4. Выявление резервов и недостатков по исследуемой ситуации.

5. Использование экономико-статистических и математических приемов для решения задач.

6. Выбор оптимального варианта, выводы.

Основная цель постановки и решения ситуационных задач – воспитание и выработка у студентов творческого подхода к решению конкретной хозяйственной ситуации.

Деловые игры.

Наиболее важным и наиболее сложным приемом являются деловые игры, то есть разбор целого ряда взаимоувязанных хозяйственных ситуаций. В деловой игре участвуют специалисты разных специальностей: экономисты, бухгалтеры, технологи, аналитики и др.

Деловая игра предназначена для закрепления теоретических знаний, полученных при изучении курса и применения практических данных в сочетании с теорией.

В деловой игре увязывается большой комплекс вопросов, связанных с данной проблемой. Дается постановка задачи, план работы и затем проводится анализ, увязывая логично все отделы на предприятии: плановый, отдел труда, технологический и другие, и в комплексе решается.

Плановый отдел рассматривает нормы и нормативы, их изменения в современных условиях, расчет основных показателей, анализ и прогнозирование этого отдела, и так по всем отделам.

В итоге по всем отделам даются расчеты, выявляются недостатки, резервы и даются предложения по повышению эффективности работы предприятия. Делают расчеты с формулами и анализом. В конце подсчитывают экономию затрат за счет оптимизации выбранного варианта. Итоговые данные предоставляют руководителю (ответственному за игру), затем все участники отделов активно участвуют в обсуждении итогов игры, высказывают замечания и предложения по улучшению игры.

Деловая игра требует большого промежутка времени – не менее 0,5 года.

Следует отметить, что приемы экономического анализа в целом не меняются, но непрерывно совершенствуются. Экономические приемы анализа использует приемы статистики, математики, бухгалтерского учета, экономики, планирования, финансирования, вносит в них необходимые изменения, приспосабливая эти приемы к изучению данного приема.

Приемы количественного бизнес анализа. К приемам количественного бизнес - анализа относятся: вертикальный, горизонтальный, трендовый, прием коэффициентов.

Горизонтальный анализ определяет сравнение результатов хозяйственной деятельности с показателями предшествующего периода (плана, предыдущего года, данными прошлых лет). С помощью горизонтального анализа можно выявить различные отклонения, требующие дальнейшего изучения и исследования. Горизонтальный анализ дает возможность проводить межзаводские сравнения разных по роду длительности и объему производства предприятий. Он использует как абсолютные так и относительные показатели.

В условиях рыночной экономики большое значение имеет вертикальный (или структурный анализ.

Он определяет структуру финансовых показателей и используется в относительных величинах.

С помощью вертикального анализа можно выявить основные тенденции и изменения в хозяйственной деятельности.

Вертикальный анализ отмечается простотой и не подвержен действию инфляции.

В процессе анализа используется также трендовый анализ - определение основной тенденции динамики показателей. С помощью тренда определяют возможные значения показателей в будущем.

Прием коэффициентов наиболее применим в финансовом анализе, так как прибыльность, доходность, платежеспособность, финансовая устойчивость предприятия и др. определяется с помощью коэффициентов (сравнение фактических показателей с нормативными).

Дата добавления: 2015-04-24