Организация бухгалтерского учета при проведении операций доверительного управления

6.1. Учет денежных средств, полученных банком в доверительное управ­ление, доходов от доверительного управления осуществляется на балансовом счете 3120 «Счета банков по доверительному управлению имуществом».

Денежные средства, поступившие на счет 3120 «Счета банков по довери­тельному управлению имуществом», отражаются в балансе по доверительному управлению на счетах вверителей на основании подтверждающих документов (платежных поручений, мемориальных ордеров и т.д.) не позднее следующего рабочего дня после поступления таких документов. При непоступлении под­тверждающих документов ОПЕРУ принимает меры по их получению. В случае непоступления подтверждающих документов в последний рабочий день месяца ОПЕРУ на основании распоряжения департамента инвестиций и ценных бумаг производит списание денежных средств на счет 3819 «Расчеты по прочим операциям» – лицевой счет «Средства клиентов по операциям доверительного управления» – до момента поступления подтверждающих документов.

6.2. ОПЕРУ передает департаменту инвестиций и ценных бумаг копии поступивших в банк платежных поручений плательщика, подтверждающих перечисление денежных средств на счет 3120 «Счета банков по доверительному управлению имуществом», для отражения в балансе по доверительному управлению.

6.3. Ценные бумаги учитываются по их видам (акции, облигации и т.д.), а также в разрезе эмитентов. Ценные бумаги принимаются к учету по стоимо­сти, определенной в договоре доверительного управления.

6.4. По окончании операционного дня (в случае совершения операций) управление банковского депозитария представляет в электронном виде ответ­ственному исполнителю департамента инвестиций и ценных бумаг, в функции которого входит организация работы по оказанию услуг доверительного управления, выписку по счету «депо» доверительного управляющего и выписку по счету «депо» доверительного управляющего «депо» в разрезе каждого вверителя.

6.5. Департамент инвестиций и ценных бумаг представляет ОПЕРУ мемо­риальный ордер с дополнительными реквизитами (в установленных случаях свод­ный мемориальный ордер (приложение 21)), распоряжение (приложение 2 [8]):

для отражения в бухгалтерском учете операций по доверительному управлению не позднее следующего рабочего дня:

- после зачисления (списания) денежных средств, переданных для приобретения ценных бумаг и управления ими, на счет (со счета) банка по доверительному управлению имуществом;

- после зачисления (списания) ценных бумаг на раздел (с раздела), который открыт вверителю на счете «депо» доверительного управляющего;

- после поступления в центральный аппарат заверенной коммерческой организацией копии уведомления о передаче государственным должностным лицом доли в уставном фонде коммерческой организации в доверительное управление;

для отражения в балансе по доверительному управлению:

- сумм доходов вверителей от доверительного управления;

- вознаграждения доверительного управляющего;

- увеличения/уменьшения номинальной стоимости акций;

- погашения и аннулирования выпусков (части выпуска) акций, зачисления новых выпусков после погашения; дополнительной эмиссии акций.

6.6. Ответственный исполнитель департамента инвестиций и ценных бумаг оформляет мемориальный ордер с дополнительными реквизитами в соответствии с выпиской о состоянии счета «депо», подписывает и передает на подпись уполномоченному лицу департамента инвестиций и ценных бумаг.

6.7. Ответственный исполнитель ОПЕРУ несет ответственность за соответствие указанного в документе содержания операции правильности отражения данной операции в бухгалтерском учете.

6.8. Увеличение/уменьшение номинальной стоимости акций, находящихся в доверительном управлении, осуществляется на основании информации об изменении уставного фонда, представленной представителем доверительного управляющего.

6.9. Погашение и аннулирование выпусков (части выпуска) акций осуществляется на основании электронного депозитарного документа – уведомления о погашении ценных бумаг.

В случае возникновения временного разрыва между списанием для погашения и зачислением нового выпуска акций доверительный управляющий реализует все права по акциям, переданным в доверительное управление.

6.10. Для отражения в балансе банка вознаграждения доверительного управляющего от суммы доходов в денежной форме ответственный исполнитель департамента инвестиций и ценных бумаг оформляет мемориальный ордер с дополнительными реквизитами и список к нему.

6.11. ОПЕРУ начисляет проценты на суммы доходов в денежной форме от находящихся в доверительном управлении долей участия (акций, прав) в уставных фондах коммерческих организаций, принадлежащих государствен­ным должностным лицам, в соответствии с договором доверительного управления.

6.12. ОПЕРУ при осуществлении бухгалтерских проводок в балансе по доверительному управлению вводит назначение платежа, исходя из экономического содержания совершаемой операции (приложение 25), при наличии соответствующего назначения платежа в указанном приложении.

6.13. ОПЕРУ осуществляет подготовку мемориальных документов к хранению, сверку их с балансом в соответствии с требованиями раздела 6 [8].

6.13.1. Подписанные ежедневные балансы по доверительному управлению и балансы на отчетную дату хранятся подшитыми за год под ответственностью главного бухгалтера ОПЕРУ (лица, им уполномоченного).

6.13.2. Сброшюрованные папки мемориальных документов в белорусских рублях и иностранной валюте, отчетность и другие документы бухгалтерского учета хранятся в соответствии с пунктами 10.2, 10.3 Инструкции по делопроизводству в Открытом акционерном обществе «Сберегательный банк «Беларусбанк», утвержденной Правлением банка 23.07.1999 (протокол № 27.9). Сроки хранения установлены законодательством Республики Беларусь и регламентированы номенклатурой дел.

6.14. ОПЕРУ составляет ежедневный баланс и баланс на отчетную дату по доверительному управлению согласно [6], подписанный руководителем и главным бухгалтером ОПЕРУ либо лицами, ими уполномоченными.

6.15. ОПЕРУ представляет баланс на отчетную дату в Национальный банк Республики Беларусь по деятельности, связанной с доверительным управлением, в сроки, установленные Национальным банком Республики Беларусь, подписанный руководителем и главным бухгалтером ОПЕРУ либо лицами, ими уполномоченными.

Дата добавления: 2015-04-29