Заполнение Баланса

Баланс (форма 1)

Таблица 29.3

Статья Баланса	Код стро­ки	Данные бухгалтерского учета для за­полнения строк Баланса
АКТИВ БАЛАНСА
1. Необоротные активы
Нематериальные активы:
остаточная стоимость		Стр. 011-012
первоначальная стоимость		Сальдо по Дтсч. 12
накопленная амортизация		Сальдо по Кт субсч. 133
Незавершенное строительство		Сальдо по Дт сч. 15
Основные средства:
остаточная стоимость		Стр. 031-032
первоначальная стоимость		Сальдо по Дтсч. 10 и 11
износ		Сальдо по Кт субсч. 131 и 132
Долгосрочные финансовые инвестиции, которые учитываются по методу участия в капитале других предприятий		Сальдо по Дт субсч. 141

900 Настоящий бухучет

Прочие финансовые инвестиции		Сальдо по Дт субсч. 142, 143
Долгосрочная дебиторская задолженность		Сальдо по Дт сч. 16
Отсроченные налоговые активы		Сальдо по Дт сч. 17
Согласно п. 5 П(С)БУ 19 [19] во вписываемой строке 065 «Гудвилл» предприятие отражает по остаточ­ной стоимости и/или отрицательный гудвилл положительной или отрицательной величиной соответст­венно. Для этого используется информация о сальдо по счету 19 (по дебету или по кредиту)
Прочие необоротные активы		Сальдо по Дт сч. 18
Всего по разделу 1		Стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + + стр. 040 + стр. 050 + + стр. 060 + стр. 065 + стр. 070
II. Оборотные активы
Запасы:
производственные запасы		Сальдо по Дт сч. 20 и 22
животные на выращивании и откорме		Сальдо по Дт сч. 21
незавершенное производство		Сальдо по Дт сч. 23 и 25
Предприятия-подрядчики в этой строке Баланса отражают сумму валовых задолженностей заказчиков. Она предоставляет собой свернутое дебетовое сальдо по субсчетам 231, 238 и 239. Кроме того, на наш взгляд, «сворачивать» валовые задолженности заказчиков и валовые задолженности заказчикам по различным контрактам, выполняемым в течение периода, подрядчик не имеет оснований. При выполнении в течение периода работ по нескольким контрактам в учете подрядчика вполне может быть отражена как валовая задолженность заказчикам (в пассиве), так и валовая задолженность заказчиков (в активе)
готовая продукция		Сальдо по Дт сч. 26 и 27
товары		Свернутое сальдо по всем субсчетам сч. 28
Векселя полученные		Сальдо по Дт сч. 34
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги:
чистая реализационная стоимость		Стр. 161 —стр. 162
первоначальная стоимость		Сальдо по Дт сч. 36
резерв сомнительных долгов		Сальдо по кредиту сч. 38
Дебиторская задолженность по расчетам:
с бюджетом		Сальдо по Дт субсч. 641, 642
по выданным авансам		Сальдо по Дт субсч. 371
Следует отметить, что на практике многие бухгалтеры не отражают авансы, выданные другим предпри­ятиям, на счете 371: они предпочитают отражать такую операцию по дебету счета 63 в корреспонден­ции с кредитом счетов учета денежных средств, тем самым нарушая требования стандартов бухгал­терского учета. В этом случае предприятию необходимо вести учет на счете 63 таким образом, чтобы иметь возможность получить развернутый остаток по нему: в разрезе информации о задолженности предприятия по полученной продукции (сальдо по кредиту) и задолженности предприятию по выданным авансам (сальдо по кредиту). При этом дебетовый остаток по счету 63 нужно отражать в строке 180. Баланса
по начисленным доходам		Сальдо по Дт субсч. 373

Настоящий бухучет 901

по внутренним расчетам		Сальдо по Дт субсч. 682 и 683
Прочая текущая дебиторская задолженность		Сальдо по Дт субсч. 372, 374, 375, 376, 377, 685 и сч. 65
Текущие финансовые инвестиции		Сальдо по Дт субсч. 352
Денежные средства и их эквиваленты:
в национальной валюте		Сальдо по Дт субсч. 301, 311, 313, 333, 351
в иностранной валюте		Сальдо по Дт субсч. 302, 312, 314, 334, 351
Прочие оборотные активы		Сальдо по Дт 331, 332, 643, 644
Всего по разделу II		Стр. 100 +стр. 110 + + стр. 120 +стр. 130 + + стр. 140 +стр. 150 + + стр. 160 +стр. 170 + + стр. 180 +стр. 190 + + стр. 200 +стр. 210 + + стр. 220 + стр. 230 + + стр. 240 + стр. 250
III. Расходы будущих периодов		Сальдо по Дт сч. 39
БАЛАНС		Стр. 080+ стр. 260+ стр. 270
ПАССИВ БАЛАНСА
1. Собственный капитал
Уставный капитал		Сальдо по Кт сч. 40
Паевой капитал		Сальдо по Кт сч. 41
Дополнительный вложенный капитал		Сальдо по Кт субсч. 421, 422
Прочий дополнительный капитал		Сальдо по Кт субсч. 423, 424, 425
Резервный капитал		Сальдо по Кт сч. 43
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		Сальдо по Кт субсч. 441 (в случае наличия непокрыто­го убытка— сальдо по Дт субсч. 442)
Неоплаченный капитал		Сальдо по Дт сч. 46
Изъятый капитал		Сальдо по Дт сч. 45
Всего по разделу 1		Стр. 300 +стр. 310 + + стр. 320 + стр. 330 + + стр. 340 + стр. 350 (прибыль) (-стр. 350 (убыток)) - стр. 360 - стр. 370)
II. Обеспечение будущих расходов и платежей
Обеспечение выплат персоналу		Сальдо по Кт субсч. 471, 472
Прочие обеспечения		Сальдо по Кт субсч. 473, 474

902 Настоящий бухучет

В соответствии с п. 45.1 П(С)БУ 2 [2] предприятия, являющиеся согласно законодательству страховщи­ками: — во вписываемой строке 415 приводят сумму страховых резервов (при заполнении этой строки ис­ пользуются данные о кредитовом сальдо субсч. 491, 492); — во вписываемой строке 416 приводят сумму долей перестраховщиков в страховых резервах (при заполнении этой строки используются данные о кредитовом сальдо субсч. 493, 494). Разница между строкой 415 и 416 включается в итог раздела Баланса. Согласно п. 45.2 П(С)БУ 2 предприятия, которые осуществляют деятельность по выпуску и проведению лотерей на территории Украины: — во вписываемой строке 417 приводят остаток сформированного призового фонда, подлежащего вы­ плате победителям лотереи согласно обнародованным условиям ее выпуска и проведения (при запол­ нении этой строки используются данные о кредитовом сальдо субсч. 475); — во вписываемой строке 418 приводят остаток сформированного резерва на выплату джек-пота, не обеспеченного оплатой участия в лотерее (при заполнении этой строки используются данные о кредито­ вом сальдо субсч. 476).
Целевое финансирование		Сальдо по Кт сч. 48
Всего по разделу II		Стр. 400 +стр. 410 +стр. (415-416) +стр. 417 +стр. 418 +стр. 420 +стр. 430
III. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты банков		Сальдо по Кт субсч. 501, 502, 503, 504
Прочие долгосрочные финансовые обязательства		Сальдо по Кт субсч. 505 (кро­ме обязательств по беспро­центным займам), 506 (кроме обязательств по беспроцент­ным займам), сч. 51 и 52
Отсроченные налоговые обязательства		Сальдо по Кт сч. 54
Прочие долгосрочные обязательства		Сальдо по Кт субсч. 505 (в части обязательств по беспроцентным займам), 506 (в части обязательств по беспроцентным займам), сч. 53, 55
Всего по разделу III		Стр. 440 + стр. 450 + + стр. 460 + стр. 470
IV. Текущие обязательства
Краткосрочные кредиты банков		Сальдо по Кт сч. 60 (кроме остатка по Кт субсч. 607)
Текущая задолженность по долгосрочным обяза­тельствам		Сальдо по Кт сч. 61
Векселя выданные		Сальдо по Кт сч. 62
Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги		Сальдо по Кт сч. 63
Текущие обязательства по расчетам:
по полученным авансам		Сальдо по Кт субсч. 681

Настоящий бухучет 903

Как и в случае с выданными авансами, бухгалтеры многих предприятий предпочитают отражать авансы полученные не на счете 681, а на счете 36. В такой ситуации на конец периода на счете 36 может быть кредитовый остаток, который необходимо будет показать в этой строке Баланса
с бюджетом		Сальдо по Кт субсч. 641, 642,
по внебюджетным платежам		Сальдо по Кт субсч. 685 (в части взносов во внебюджет­ные фонды)
по страхованию		Сальдо по Кт сч. 65
по оплате труда		Сальдо по Кт сч. 66
с участниками		Сальдо по Кт сч. 67
по внутренним расчетам		Сальдо по Кт субсч. 682, 683
Прочие текущие обязательства		Сальдо по Кт субсч. 372, 607, 643, 644, 684, 685 (кроме рас­четов по взносам во внебюд­жетные фонды)
Предприятия-подрядчики в этой строке Баланса отражают сумму валовых задолженностей заказчикам. Она предоставляет собой свернутое кредитовое сальдо по субсчетам 231, 238 и 239. См. также комментарий к строке 120
Всего по разделу IV		Стр. 500 +стр. 510 + + стр. 520 + стр. 530 + + стр. 540 + стр. 550 + + стр. 560 + стр. 570 + + стр. 580 + стр. 590 + + стр. 600 +стр. 610
V. Доходы будущих периодов		Сальдо по Кт сч. 69
БАЛАНС		Стр. 380 + стр. 430 + + стр. 480 + стр. 620 + + стр. 630

29.4. ЗАПОЛНЕНИЕ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

Таблица 29.4

Отчет о финансовых результатах (форма 2)

Статья	Код строки	Данные бухгалтерского учета
1 раздел «Финансовые результаты»
Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)		Обороты по Кт субсч. 701, 702, 703

904 Настоящий бухучет

Организации, основной деятельностью которых является торговля ценными бумагами, в этой статье отражают стоимость, по которой реализованы ценные бумаги, и сумму вознаграждения за выполнение других операций, связанных с размещением, куплей и продажей ценных бумаг.
Налог на добавленную стоимость		Обороты по Кт субсч. 641/НДС, 643 (в случае, когда доход признается по ранее полученным авансам и предоплатам) с Дт субсч. 7011 702, 703 (приводится в скобках)
Акцизный сбор		Обороты по Кт субсч. 641/Акциз с Дт субсч. 701, 702, 703 (приводится в скобках)
Согласно п. 16 П(С)БУ 3 [3] предприятия, которые уплачивают другие сборы или налоги с оборота,. показывают их сумму во вписываемой свободной строке отчета о финансовых результатах (ей можно присвоить код 025). В частности, в этой строке отражаются надлежащие к уплате непосредственно в Пенсионный фонд Украины сборы на обязательное государственное пенсионное страхование при торговле ювелирными изделиями из золота (кроме обручальных колец), платины и драгоценных камней, предоставлении услуг сотовой мобильной связи. В этой строке предприятия — плательщики соответствующего налога, сбора (обязательного платежа) приводят подлежащие уплате суммы налога с рекламы, сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, рентной платы за нефть, природный газ и газовый конденсат и т. п.
Прочие вычеты из дохода		Обороты по Дт субсч. 704 (без НДС) или обороты по Кт субсч. 704 с Дт субсч. 791 (приводится в скобках)
В этой строке помимо предоставленных покупателям скидок, стоимости возвращенных товаров отражаются также суммы, причитающиеся комитенту, доверителю, принципалу и т. п. (без НДС)
Чистый доход (выручка) от реали­зации продукции (товаров, работ, услуг)		Стр. 010 - стр. 015 - стр. 020 - стр. 025 -- стр. 030
Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)		Обороты по Кт субсч. 901, 902, 903 с Дт 791 (приводится в скобках)
Валовой:
прибыль		Стр. 035— 040, если результат > 0
убыток		Стр. 035— 040, если результат < 0 (приводится в скобках)
Прочие операционные доходы		Обороты по Кт сч. 71 (без НДС) или обороты по Дт сч. 71 в корреспонденции. с Кт сч 791
Административные расходы		Обороты по сч. 92 (приводится в скобках)
Расходы на сбыт		Обороты по сч. 93 (приводится в скобках)
Прочие операционные расходы		Обороты по сч. 94 (приводится в скобках)

Настоящий бухучет 905

Финансовые результаты от операционной деятельности:
прибыль		Положительное значение: стр. 050 + стр. 060 - стр. 070 - - стр. 080 - стр. 090 или стр. 060 - стр. 055 - стр. 070 - стр. 080 - стр. 090
убыток		Отрицательное значение (приводится в скоб­ках): стр. 055 + стр. 070 + стр. 080 + + стр. 090 - стр. 060 или стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 -+ стр. 050 - стр. 060
Доход от участия в капитале		Оборот по Кт сч. 72
Прочие финансовые доходы		Оборот по Кт сч. 73
Прочие доходы		Оборот по Кт сч. 74 (без НДС) или обороты по Дт сч. 74 в корреспонденции с Кт сч. 793
Финансовые расходы		Оборот по сч. 95
Потери от участия в капитале		Оборот по сч. 96
Прочие расходы		Оборот по сч. 97
Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения:
прибыль		Положительное значение: стр. (100 + 110 + 120 + 130) - (140 + 150 + 160) или стр. (110 + 120 + 130) - (105 + 140 + 150 + 160)
убыток		Отрицательное значение (приводится в скоб­ках): стр. (105 + 140 + 150 + 160) - (110 + 120 + 130) или стр. (140 + 150 + 160) - (100 + 110 + 120 + 130)
Налог на прибыль от обычной деятельности		Сумма налога на прибыль из декларации по налогу на прибыль (стр. 14 декларации за год) + отсроченные налоговые обязатель­ства (стр. 460 ф. 1)- отсроченные налоговые активы (стр. 060 ф. 1)
Финансовый результат от обычной деятельности:
прибыль		Если заполнена стр. 170: стр. 170 - стр. 180
убыток		Если заполнена стр. МЪ: стр. 175 + стр. 180
Чрезвычайные доходы		Оборот по Кт сч. 75 (без НДС)
Чрезвычайные расходы		Оборот по Кт сч. 99
Налоги с чрезвычайной прибыли		Оборот по субсч. 982

906 Настоящий бухучет

Чистый:
прибыль		Положительное значение: стр. (190+ 200)-210 или стр. 190 - 205
убыток		Отрицательное значение (приводится в скоб­ках): стр. (195+ 210)-200 или стр. 195 + 205
II раздел «Элементы операционных затрат»
Материальные расходы		Оборот по Кт сч. 80
Расходы на оплату труда		Оборот по Кт сч. 81
Отчисления на социальные меро­приятия		Оборот по Кт сч. 82
Амортизация		Оборот по Кт сч. 83
Прочие операционные расходы		Оборот по Кт сч. 84
Всего		Стр. 230 + стр. 240 + стр. 250 + + стр. 260 + стр. 270
Согласно п. 38 П(С)БУ 3 [3] в этом разделе не приводится себестоимость реализованных товаров, запасов, иностранной валюты.
Ill раздел «Расчет показателей прибыльности акций»
Среднегодовое количество про­стых акций		Е [(Количество простых акций в обращении х Число дней (месяцев), в течение которых акции находились в обращении): Количество дней (месяцев) в отчетном году)]
Пример расчета среднегодового количества простых акций в обращении приведен в приложении 1 к П(С)БУ24[3]
Скорректированное среднегодо­вое количество простых акций		Стр. 300 + Среднегодовое количество простых акций, которые поступят в обращение в случае конвертации всех разбавляющих потенциаль­ных простых акций
Разбавляющие потенциальные простые акции включаются в расчет среднегодового количества простых акций в обращении за период, в котором эти акции обращались в отчетном году. Расчет осуществляется по каждому классу и выпуску простых акций
Чистая прибыль, которая прихо­дится на одну простую акцию		(стр. 220 или стр. 225- Дивиденды на привиле­гированные акции):стр. 300
Скорректированная чистая при­быль, приходящаяся на одну про­стую акцию		Скорректированная чистая прибыль (убыток): стр. 310
Скоректированная чистая прибыль = чистая прибыль (убыток) (стр. 220 или 225) - дивиденды на привилегированные акции + дивиденды (после уплаты налогов и процентов), признанные в отчетном периоде относительно разбавляющих потенциальных простых акций + (-) Прочие доходы (расходы), которые возникнут в случае конвертации разбавляющих потенциальных простых акций. Пример расчета скорректированной чистой прибыли на одну простую акцию приведен в приложении 2 к П(С)БУ24[3].
Дивиденды на одну простую ак­цию		Сумма объявленных дивидендов: Количество про­стых акций, по которым уплачиваются дивиденды

Настоящий бухучет 907

Предприятиям, которые ведут учет без применения счетов класса 8, заполнять раз­дел II «Элементы операционных расходов» несколько сложнее, чем тем, которые при­меняют счета этого класса, — им придется

проводить дополнительные выборки. Пред­лагаем бухгалтерам таких предприятий ориентировочные корреспонденции счетов, выборки по которым помогут заполнить этот раздел, как показано в таблице 29.5.

Таблица 29.5

Статья	Код строки	Корреспонденция счетов
Материальные рас­ходы		Оборот по Дт сч. 23, 91, 92, 93 и Кт сч. 20, 21, 22, 23, 24, 25, 27, 28, 37
Расходы на оплату труда		Оборот по Дт сч. 23, 91, 92, 93, 94 и Кт субсч. 471 (частично), субсч. 472 (частично), сч. 66
Отчисления на соци­альные мероприятия		Оборот по Дт сч. 23, 91, 92, 93, 94 и Кт субсч. 471 (частично), субсч. 472 (частично), сч. 65
Амортизация		Оборот по Дт сч. 23, 91, 92, 93, 94 и Кт сч. 13
Прочие операцион­ные расходы		Оборот по Дт сч. 23, 91, 92, 93, 94 и Ктсч. 10, 11, 12, 15, 16, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 27, 28, 30, 31, 33, 34, 36, 37, 38, 39, 473, 474, 50, 51, 60, 62, 63, 64, 65, 68
При заполнении этой строки формы 2 не учитываются обороты: Дт 942 -КтЗЗи Дт 943 - Кт 20. Кроме того, отметим, что данную строку можно заполнять по «остаточному принципу», т. е. включать в нее все расходы операционной деятельности, предоставляющие собой обороты по счетам 23, 91, 92, 93, за вычетом расходов, отраженных в строках 230, 240, 250 и 260 формы №2, а также внутреннего оборота.
Всего		Стр. 230 + стр. 240 + стр. 250 + стр. 260 + стр. 270

Дата добавления: 2015-03-31