Справедливая стоимость

Для каждого класса финансовых активов и финансовых обязательств предприятие должно раскрывать справедливую стоимость этого класса финансовых активов и обязательств, совместимую с его балансовой стоимостью. (Подробная информация об исключениях приведена ниже.)

Раскрытие справедливой стоимости не требуется:

(i) когда балансовая стоимость по существу равна справедливой стоимости, например, краткосрочная торговая дебиторская и кредиторская задолженность;

(ii) для инвестиций в долевые инструменты, которые не имеют котировок рыночного курса ценных бумаг на активном рынке, или привязанных к ним долевым инструментам, которые оцениваются по себестоимости (IAS 39), поскольку их справедливая стоимость не может быть надежно оценена; или

(iii) для договоров, включающих право дискреционного участия (МСФО 4), если справедливая стоимость этого права не может быть надежно оценена.

При раскрытии справедливой стоимости, предприятие должно сгруппировать финансовые активы и финансовые обязательства в классы, но их зачет должен осуществляться только в тех пределах, в которых их балансовая стоимость зачитываются в бухгалтерском балансе.

Предприятие должно раскрывать:

(i) методы и, когда используется метод оценки, допущения, применяемые для определения справедливой стоимости каждого класса финансовых активов или финансовых обязательств. Например, информация о допущениях в отношении ставок предоплаты, ставок предполагаемых потерь по кредиту и процентных или учетных ставок.

(ii) каким образом определяется справедливая стоимость – полностью или частично, непосредственно со ссылкой на публикуемые котировки активного рынка, или с использованием оценочной методики.

(iii) если справедливая стоимость, учтенная или раскрытая в финансовых инструментах, оценивается полностью или частично с использованием оценочной методики, основанной на допущениях, не подкрепленных ценами сделок, проводимых на наблюдаемом текущем рынке по тем же инструментам (т.е. без изменений или перекомпоновки), и не основана на доступной информации наблюдаемого рынка.

Для справедливой стоимости, которая учтена в финансовых инструментах, если одно или несколько таких допущений меняется на разумно возможные альтернативные допущения, которые значительно повлияют на справедливую оценку, предприятие должно объявить об этом факте и раскрыть влияние этих изменений. Материальность будет оцениваться в отношении прибылей и убытков, общих активов и пассивов баланса, или, когда изменения в справедливой стоимости признаются в собственном капитале, в отношении совокупного собственного капитала.

Материальность означает, что влияние на прибыли и убытки, общие активы и пассивы баланса или собственный капитал заставят пользователя отчетности поменять свое восприятие финансового положения предприятия.

(iv) если применимо (iii), общая сумма изменения справедливой стоимости, определенной с использованием такой оценочной методики, которая была признана в прибылях и убытках в отчетный период.

(Таблица 31 «Финансовая отчетность» дает пример примечания по информации о справедливой стоимости финансовых инструментов.)

Для (ii) и (iii), предприятие должно раскрывать информацию, чтобы помочь пользователям составить собственное мнение о степени возможных различий между балансовой стоимостью этих финансовых активов или финансовых обязательств и их справедливой стоимостью, включая:

(i) факт, что информация о справедливой стоимости не была раскрыта для этих инструментов, поскольку их справедливая стоимость не была надежно оценена;

(ii) описание финансовых инструментов, их балансовую стоимость, и почему справедливая стоимость не может быть надежно оценена;

(iii) информация о рынке для этих инструментов;

(iv) информация о том, собирается ли предприятие и каким образом, ликвидировать финансовые инструменты; и

(v) если финансовые инструменты, чья справедливая стоимость ранее не могла быть надежно оценена, прекращают признаваться, факт прекращения признания, указание их балансовой стоимости на момент прекращения признания и размер признанных прибылей и убытков.

Дата добавления: 2015-03-31