Справедливая стоимость финансовых активов и обязательств - Пример из демонстрационной консолидированной финансовой отчетности - Банки PwC

В приведенных ниже таблицах суммирована балансовая стоимость и справедливая стоимость тех финансовых активов и обязательств, которые не представлены в балансовой отчете группы компаний по своей справедливой стоимости. Для оценки справедливой стоимости активов используется цена, предложенная покупателем, в то время как цена продавца применяется к обязательствам.

	Балансовая стоимость	Справедливая стоимость
		2XX3		2XX3
Финансовые активы
Счета "ностро"	8,576	5,502	8,742	5,510
Займы и авансы клиентам	59,203	53,208	59,461	53,756
Инвестиционные ценные бумаги (удерживаемые до погашения)	3,999	1,009	4,061	1,020
Финансовые обязательства
Счета "лоро"	15,039	13,633	14,962	13,541
Другие депозиты	16,249	12,031	16,221	11,997
Обязательства перед клиентами	51,775	42,698	52,032	42,695
Выпущенные долговые ценные бумаги	1,766	1,232	1,785	1,301
Прочие заёмные средства	2,808	2,512	2,895	2,678

i) Счета «ностро»

Счета «ностро» включают межбанковское размещение капитала и платёжные документы в процессе инкассации.

Справедливая стоимость размещения капитала по плавающим курсам валют и депозитов овернайт является их балансовой стоимостью. Оценочная справедливая стоимость депозитов с фиксированными процентными ставками основана на дисконтированных потоках денежной наличности с использованием превалирующих процентных ставок рынка для долговых обязательств с аналогичным кредитным риском и оставшимся сроком погашения.

ii) Займы и авансы клиентам

Займы и авансы определяются за вычетом резервов по обесценению. Оценочная справедливая стоимость займов и авансов представляет собой дисконтируемую стоимость оценочных будущих денежных потоков к получению. Для определения их справедливой стоимости, ожидаемые денежные потоки дисконтируются по текущим рыночным ставкам.

iii) Инвестиционные ценные бумаги

Инвестиционные ценные бумаги включают только активы, приносящие процентный доход, удерживаемые до погашения, поскольку ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, оцениваются по справедливой стоимости. Справедливая стоимость для инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до погашения, основывается на рыночных ценах или котировок брокерской/дилерской цены. Если такая информация недоступна, справедливая стоимость оценивается с использованием котировок рыночных цен для ценных бумаг с аналогичными характеристиками по кредиту, срокам погашения и доходности.

iv) Депозиты и займы

Оценочная справедливая стоимость депозитов без указанного срока погашения, куда включены и беспроцентные депозиты, представляет собой сумму, подлежащую уплате по требованию.

Оценочная справедливая стоимость депозитов, приносящих фиксированный процент, и других займов без котируемой рыночной цены, основывается на дисконтируемых денежных потоках с использованием процентных ставок для новых долговых обязательств с аналогичным оставшимся сроком погашения.

v) Выпущенные долговые ценные бумаги

Совокупная справедливая стоимость рассчитывается на основе котируемых рыночных цен. Для тех примечаний, где котируемая рыночная цена недоступна, используется модель дисконтируемых денежных потоков, на основе графика текущей доходности, подходящей для оставшегося срока погашения.

vi) Финансовые инструменты, измеряемые по справедливой стоимости в финансовой отчетности.

Общая величина изменения справедливой стоимости, оцениваемая с использованием оценочной методики, которая была признана в прибылях и убытках во время отчетного периода, составляет 28 евро (в 2ХХ3 – 19 евро). Отсутствовали финансовые инструменты (2ХХ3: ноль), оцениваемые по справедливой стоимости с использованием оценочной методики, не подкрепленной наблюдаемыми текущими рыночными ценами или ставками.

(Конец примера)

Дата добавления: 2015-03-31