Залог и другое полученное обеспечение кредита

Просроченные или обесцененные финансовые активы

Максимальная подверженность кредитному риску

Для финансового актива эта сумма обычно равна валовой балансовой стоимости за вычетом:

(i) любого зачета сумм (МСФО (IAS) 32); и

(ii) любых убытков от обесценения (МСФО (IAS) 39).

Деятельность, которая ведет к появлению кредитного риска и связанной с ним максимальной подверженности кредитному риску, включает:

(i) предоставление займов и дебиторской задолженности клиентам и размещение депозитов в других предприятиях. Максимальная подверженность кредитному риску равна балансовой стоимости соответствующих финансовых активов.

(ii) заключение договоров по производным финансовым инструментам, например, валютные контракты, процентные свопы и кредитные производные финансовые инструменты. Когда итоговый актив оценивается по справедливой стоимости, максимальная подверженность кредитному риску на отчетную дату равна балансовой стоимости.

(iii) выдача финансовых гарантий. Максимальная подверженность кредитному риску равна максимальной сумме, которую необходимо выплатить, если эту гарантию потребуют к уплате, что может быть значительно выше, чем сумма, записанная как обязательство.

(iv) заключение обязательства по ссуде, которое является безотзывным на все время действия кредитной линии или могущего быть отозванным только в ответ на существенные неблагоприятные изменения.
Если эмитент не может осуществить зачет обязательств по ссуде денежными средствами или с помощью другого финансового инструмента, максимальная подверженность кредитному риску равна полной сумме обязательства. Так происходит, поскольку неизвестно, можно ли будет получить сумму любой неполученной доли в будущем. Эта сумма может быть выше, чем это было записано в обязательствах.

Предприятие должно раскрыть следующую информацию по классу финансового актива:

(i) анализ возраста финансовых активов, которые просрочены на дату отчета, но не обесценены;

(ii) анализ отдельных финансовых активов, которые индивидуально определены как обесцененные на дату отчета, включая факторы, которые предприятие учитывало при принятии решения об их обесценении; и

(iii) для сумм, раскрытых в (i) и (ii) – описание обеспечения, удерживаемого предприятием в качестве залога и другие обеспечения кредита, а также оценку их справедливой стоимости.

Когда во время отчетного периода предприятие получает финансовые или нефинансовые активы путем удержания залога, которое предприятие удерживает в качестве обеспечения, или требует другие обеспечения кредита (такие, как гарантия), и такие активы удовлетворяют критериям признания, указанные в других стандартах, предприятие должно раскрыть следующую информацию:

(i) сущность и балансовую стоимость этих активов; и

(ii) когда активы не свободно обращаются в наличные деньги, то необходимо указать политику по ликвидации или по использованию их в своей деятельности.

(Таблица 7 «Финансовая отчетность» предлагает пример примечания касательно информации по обесценению и просроченным активам)

Дата добавления: 2015-03-31