Валютный риск. Процентный риск справедливой стоимости – Пример из демонстрационной консолидированной финансовой отчетности 2004- банки PwC

Процентный риск справедливой стоимости – Пример из демонстрационной консолидированной финансовой отчетности 2004- банки PwC

Здесь подводится итог действующей процентной ставки по основным валютам для монетарных финансовых инструментов не учитываемых по справедливой стоимости с отражением ее изменения на счетах доходов или расходов:

На 31 декабря 2004	Евро	Доллары США	Швейц. Франки	Англ. Фунты стерл.
	%	%	%	%
Активы
Денежные средства и счета в центральных банках	4.76	5.34	6.71	4.16
Казначейские векселя и другие учитываемые векселя	4.52	5.65	6.92	4.23
Другие счета ностро	5.01	5.21	6.45	4.22
Займы и авансовые платежи клиентам	8.04	7.31	7.28	6.02
Инвестиционные ценные бумаги:
- имеющиеся в наличии для продажи долговые ценные бумаги	6.81	6.49	7.85	5.30
- до погашения	6.83	6.52	7.90	5.21
	Евро	Доллары США	Швейц. Франки	Англ. Фунты стерлинг.
Обязательства	%	%	%	%
Счета лоро	4.93	5.20	6.44	4.20
Прочие депозиты	5.22	5.18	6.32	4.18
Задолженность перед клиентами	5.90	4.39	5.49	3.99
Выпущенные долговые обязательства	5.32	6.32	6.87	4.43
Прочие заемные средства	5.35	6.41	6.91	4.45

Полагая, что финансовые активы и обязательства на 31 декабря 2XX4 должны остаться до срока их погашения или урегулирования безо всякой деятельности со стороны Группы компаний, быстрый и продолжительный подъем рыночных процентных ставок в 1% на все ценные бумаги до погашения снизит чистую прибыль на следующий год примерно на 90 евро (2XX3: 75 евро), а капитал предприятия – примерно на 270 евро (2XX3: 240 евро).

(Конец примера)

Валютный риск возникает для финансовых инструментов, которые выражены в иностранной валюте (в валюте, кроме функциональной валюты (см. МСФО IAS 21), в которой они измеряются). Для МСФО (IFRS) 7 валютный риск не возникает из финансовых инструментов, которые являются неденежными статьями, или из финансовых инструментов, выраженных в функциональной. Анализ чувствительности раскрывается для каждой валюты, на которую предприятие имеет существенную подверженность.

В приведенной ниже таблице указана текущая позиция банка по сочетающимся валютам и включает кредитные обязательства, такие как неиспользованная часть кредита и гарантии.

Данная таблица не отражает дату исполнения сделки по активам и обязательствам. Обычно это рассматривается по валюте под риском ликвидности.

ПРИМЕР – Раскрытие информации по рискам в соответствии с МСФО (IFRS) 7   Предприятие А вносит инвестиции в валютную облигацию, срок погашения которой наступит через год. В это же время предприятие подписывает валютный форвардный контракт с той же датой погашения, чтобы взаимно исключить валютный риск.   МСФО (IFRS) 7 требует раскрытия информации по конкретным рискам, в случае, когда риски существенные. Оценивается ли существенность валютного риска по облигации с учетом или без учета валютного форвардного контракта?   Существенность валютного риска по облигации оценивается без учета валютного форвардного контракта.   Облигация и валютный форвард являются разнородными позициями (МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»). Оценка существенности валютного риска происходит, таким образом, без учета валютного форвардного контракта.   Однако если установлено, что валютный риск является существенным, то его раскрытие, требуемое в анализе чувствительности в соответствии с МСФО (IFRS) 7, основывается на взаимозачете с валютным риском.   То есть, после взаимного исключения валютной облигации против валютного форвардного контракта.   Такой же подход будет применяться для оценки кредитного риска, риска ликвидности и прочих рыночных рисков.  

Дата добавления: 2015-03-31