Раскрытие других рыночных рисков

Валютный риск – Пример из демонстрационной консолидированной финансовой отчетности 2004- банки PwC

Финансовое положение и денежные потоки Группы компаний подвергаются влиянию колебаний преобладающих процентных валютных ставок. Правление устанавливает пределы подверженности валютному риску и, в целом, для внутридневных и овернайт позиций, которые отслеживаются на ежедневной основе. Нижеприведенная таблица суммирует подверженность Группы компаний валютному риску на 31 декабря. В таблицу включены активы и обязательства группы компаний по балансовой стоимости, категоризированные по валюте.

Концентрация активов, обязательств и внебалансовых статей.

	Евро	Доллары США	Швейц. Франки	Англ. Фунты стерл.	Другое	Всего
На 31 декабря 2004
Активы
Денежные средства и счета в центральных банках	1,824		1,216	1,236		6,080
Казначейские векселя и другие учитываемые векселя				1,000	–	1,485
Счета ностро	2,572	1,876	1,715	1,849		8,576
Финансовые активы учитываемые по справедливой стоимости с отражением ее изменения на счетах доходов или расходов	1,435	2,324	1,365	3,397		8,721
Производные финансовые инструменты	1,643	1,459		1,627		5,325
Займы и авансовые платежи клиентам	20,264	15,987	6,984	7,873	8,095	59,203
Инвестиционные ценные бумаги:
– имеющиеся в наличии для продажи	1,555			1,379		4,006
– до погашения			–	2,001		3,999
Инвестиции в ассоциированные компании				–
Нематериальные активы				–	–
Основные средства				–		1,519
Прочие активы, включая налоговые	1,156					2,383
Всего активов	32,611	24,830	13,206	20,637	10,398	101,539
Обязательства
Счета лоро	5,785	3,532	2,784	1,169	1,769	15,039
Прочие депозиты	6,076	2,478	3,218	3,804		16,249
Производные финансовые инструменты и торговая задолженность	1,156			1,576		4,039
Задолженность перед клиентами	16,155	12,354	3,278	14,839	5,149	51,775
Выпущенные долговые обязательства	1,194				–	1,766
Прочие заемные средства	2,212					2,808
Прочие обязательства, включая
обязательства по уплате налога				1,458		4,081
Пенсионные обязательства
Всего обязательства	33,391	19,828	10,751	23,315	8,709	95,994
Чистые балансовые статьи	(844)	4,949	2,421	(2,678)	1,689	5,537
Кредитные обязательства	7,432	4,562	3,278	1,324	10,057	26,653
На 31 декабря 2XX3	Евро	Доллары США	Швейц. Франки	Англ. Фунты стерл.	Другое	Всего
Всего активов	29,772	19,675	11,956	12,905	11,851	86,159
Всего обязательств	36,147	16,945	9,657	10,270	8,675	81,694
Чистые балансовые статьи	(6,375)	2,730	2,299	2,635	3,176	4,465
Кредитные обязательства	6,234	3,654	2,976	1,234	6,219	20,317

Когда анализ чувствительности непоказателен для риска, свойственного финансовому инструменту (например, если подверженность риску на конец года не отражает подверженность риску в течение года), предприятие должно раскрыть этот факт и причину, по которой оно полагает, почему анализ чувствительности является непоказательным.

Предприятие может раскрыть влияние понижения специфического индексов фондовой биржи, товарных цен или других переменных риска. Если предприятие дает гарантии остаточной стоимости (например, когда оно сдает активы в аренду), которые являются финансовыми инструментами, предприятие раскрывает повышение или понижение в стоимости активов, к которым относится гарантия.

Примерами финансовых инструментов, которые порождают риск курсов акций, могут служить владение акциями другого предприятия, и инвестициями в трасте, который, в свою очередь, имеет инвестиции в долевых финансовых инструментах.

Другие примеры включают форвардные контракты и опционы покупки или продажи указанного количества долевого финансового инструмента, и свопы, которые индексируются к курсам ценных бумаг.

На справедливую стоимость таких финансовых инструментов оказывают влияние изменения в рыночных ценах базисных показателей долевых финансовых инструментов.

Чувствительность прибыли или убытка (которая возникает, например, из инструментов финансовых активов оцениваемых по справедливой стоимости с отражением ее изменения в прибылях или убытках, и обесценение активов, имеющихся в наличии для продажи) раскрывается отдельно от чувствительности акций (которая возникает, например, из инструментов, классифицируемых как «имеющиеся в наличии для продажи»). (См. раздел «Прибыль убытки» для интерпретации по финансовым инструментам.)

Финансовые инструменты, которые предприятие классифицирует как долевые финансовые инструменты, не переоцениваются. Риск курса ценных бумаг этих инструментов не оказывает влияния ни на прибыль или убыток, ни акции. Таким образом, анализа чувствительности не требуется.

Веб-сайты:

На русском языке:

Центральный Банк России

www.cbr.ru

www.cbr.ru/analytics/bank_system/bs2006ru.pdf

На английском языке:

Комитет органов банковского надзора европейских стран:

www.c-ebs.org/

Центральный банк России:

www.cbr.ru/eng/analytics/bank_system/report_2004_en.pdf

Банк международных расчетов (Базель):

www.bis.org/

Управление по финансовым услугам (Великобритания):

www.fsa.gov.uk/

Управление валютного контролера (США)

www.occ.treas.gov/

Правление КМСФО (IASB)

www.iasb.org/

Краткая Информация о финансовой отчетности и пруденциальном контроле банков

Надзор над банками и многими другими финансовыми учреждениями является основной деятельностью центральных банков (включая ЦБ РФ) и других надзорных органов (в различных странах это могут быть разные организации – Банк Федерального резерва – в США, Управление по финансовым услугам – в Великобритании).

Пруденциальный контроль, осуществляемый этими организациями, имеет первоочерёдной задачей доверие в национальной банковской системе (на втором месте идет международная банковская система). ЦБРФ представляет полные годовые отчеты как на русском, так и на английском языках по своим процедурам надзора и практики:

(www.cbr.ru/analytics/bank_system/bs2006ru.pdf)

(www.cbr.ru/eng/analytics/bank_system/report_2004_en.pdf).

Банкротство крупного банка может создать эффект домино, приведя к банкротству другие добросовестные банки – как в национальном так и международном масштабе, или существенно ослабив их.

Оценивая банк на предмет, выживет или нет банк во время краткосрочного кризиса, пруденциальный контроль делает больший упор на ликвидность, чем на прибыльность. Отчеты из банков для надзорных органов варьируются от ежедневных (например, отчет о ликвидности) до годовых (подробности об аудиторах).

Принимая во внимание различные цели и требования надзорных органов и МСФО, банки и финансовые учреждения (такие, как страховые компании и инвестиционные фонды) стремятся представить финансовую отчетность, которая бы удовлетворила и надзорные органы и МСФО с минимальными затратами.

Комитет органов банковского надзора европейских стран (CEBS)

(www.c-ebs.org/index.htm) рассматривал этот вопрос и подготовил Финансовую отчетность. Эта отчетность будет являться стандартом для европейских банков для использования в их финансовых отчетах для удовлетворения требований пруденциального контроля и МСФО.

Английская версия Финансовой отчетности находится в открытом доступе на веб-сайте CEBS с декабря 2005 г. (www.c-ebs.org/standards.htm).

Мы включаем эту отчетность в наше учебное пособие со всеми сопутствующими документами и признаем, что авторское право на весь этот материал принадлежит CEBS. Английский текст имеет преимущественное право перед любым переводом на любой язык. Оригиналы и любые модифицированные варианты можно найти на веб-сайте CEBS.

Мы получили разрешение от CEBS на перевод финансовой отчетности на русский язык (перевод, подготовленный нашими силами).

Мы признаем, что ни Правление КМСФО, ни ЦБРФ не утвердили финансовую отчетность, но мы перевели ее как вклад в будущее развитие финансовой отчетности в России.

Финансовая отчетность также иллюстрирует, каким образом будут выглядеть финансовые отчеты. Такие примеры не были включены ни в МСФО (IFRS) 7, ни в МСФО (IAS) 30. Это является еще одним дополнительным преимуществом для наших читателей финансовой отчетности, многие из которых имеют ограниченный опыт подготовки финансовой отчетности банков и финансовых учреждений по МСФО.

Понимание финансовой отчетности банков и других финансовых учреждений, похоже, становится все более сложным делом. Это отражает ежегодное возрастание комплексности этих учреждений на мировом рынке и появление множества новых финансовых инструментов.

Для наших читателей, которые не готовят и не проверяют отчетность по МСФО, составленную финансовыми учреждениями, мы предлагаем скачать финансовую отчетность по МСФО крупных банков вашей страны и сравнить ее с презентацией финансовой отчетности, чтобы определить количественную разницу, и с данным пособием, чтобы определить качественную разницу.

Эта финансовая отчетность крупных банков, которые составляют ее по МСФО, также даст понятие о качестве и степени подробности сведений, необходимых согласно требованиям МСФО (IFRS) 7 (и, возможно, финансовой отчетности), которая является достаточной, но при этом не перегруженной данными.

Мы надеемся, что наши пять учебных пособий по МСФО (IAS) 32/39 также будут полезными в такой сложной области, как финансовая отчетность.

Данный материал опубликован при поддержке Европейского Союза. Содержание публикации является предметом ответственности ЗАО «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит», ФБК и Европейской группы сберегательных банков и ни в коей мере не отражает точку зрения Европейского Союза.

Дата добавления: 2015-03-31