Риск ликвидности

(i) анализ финансовых обязательств (принадлежащих предприятию) по срокам погашения, исходя из контрактной даты погашения; и

(ii) описание, как предприятие управляет риском ликвидности, указанном в (i).

Например, подходящими могут являться следующие временные интервалы:

(ii) позже, чем один месяц, но не позднее, чем три месяца;

(iii) позже, чем три месяца, но не позже, чем один год; и

(iv) позже, чем один год, но не позже, чем пять лет.

Когда контрагент имеет выбор, когда выплатить сумму, обязательство включается на самую раннюю дату, когда предприятию потребуется оплатить. Например, финансовые обязательства, которые необходимо оплатить по требованию (например, депозиты до востребования), включаются в самый ранний временной интервал.

Когда имеются обязательства предоставлять суммы частями, каждый транш резервируется на самый ранний период, в котором предприятие могут попросить провести платеж. Например, обязательства по неиспользованной части кредита включены во временной интервал, с указанием самой ранней даты, когда кредит может быть использован.

Суммы, указанные в анализе по срокам погашения, представляют собой контрактные недисконтированные денежные потоки, например:

(i) валовые обязательства по аренде активов (до вычета финансовых расходов);

(ii) цены, указанные в форвардном контракте для приобретения финансовые активы за наличные средства;

(iii) чистые суммы для свопов уплаты - плавающей процентной ставки/получения - фиксированной процентной ставки, на которые обмениваются чистые денежные средства;

(iv) контрактные суммы, которые обмениваются на производные финансовые инструменты (такие, как валютный своп), на которые обмениваются валовые денежные потоки; и

Эти различия в суммах, включенных в бухгалтерский баланс в качестве итоговой суммы балансового отчёта, основаны на дисконтированных потоках денежных средств.

(МСФО (IFRS) 7 не требует выверки между дисконтированными и недисконтированными денежными потоками.)

Когда сумма к оплате не фиксирована, раскрываемая сумма рассчитывается со ссылкой на условия, существующие на отчетную дату. Например, когда сумма к оплате меняется в зависимости от изменений индекса, раскрываемая сумма может быть основана на уровне индекса на отчетную дату.

Обязательства по ссуде и МСФО (IFRS) 7 МСФО (IFRS) 7 применяется к признаваемым и непризнаваемым финансовым инструментам. Признаваемые финансовые инструменты включают финансовые активы и финансовые обязательства, находящиеся в сфере действия МСФО (IAS) 39. Непризнаваемые финансовые инструменты включают некоторые финансовые инструменты, которые, хотя и не входят в сферу действия МСФО (IAS) 39, но подпадают под положения МСФО (IFRS) 7 (например, обязательства по ссудам). Обязательства по ссудам и МСФО (IFRS) 7 – кредитный риск Деятельность, которая приводит к появлению кредитного риска и связанной с ним подверженностью кредитному риску включает в себя, но не ограничивается: - заключением обязательства по ссуде, которое является безотзывным на все время действия кредитной линии или которое может быть отозвано только в ответ на существенные неблагоприятные изменения. Если эмитент не может осуществить зачет обязательств по ссуде денежными средствами или с помощью другого финансового инструмента, максимальная подверженность кредитному риску равна полной сумме обязательства. Так происходит, поскольку неизвестно, можно ли будет получить сумму любой неиспользованной доли в будущем. Эта сумма может быть выше, чем это было признано в обязательствах. Когда предприятие заключило обязательство предоставлять суммы частями, каждый транш резервируется на самый ранний период, в котором предприятие могут попросить провести платеж. Например, обязательства по неиспользованной части кредита включены во временной интервал, с указанием самой ранней даты, когда кредит может быть использован. Обязательства по ссудам и МСФО (IFRS) 7 – риск процентной ставки Риск процентной ставки возникает по процентным финансовым инструментам, отраженным в бухгалтерском балансе (таким как займы и дебиторская задолженность, а также выпущенные долговые обязательства), и по некоторым финансовым инструментам, не признанным в бухгалтерском балансе (таким, как некоторые обязательства по ссуде). МСФО (IFRS) 7 требует, чтобы предприятие описывало, каким образом оно управляет риском ликвидности, характерным для анализа сроков погашения финансовых обязательств. Факторы, которые предприятие может принять во внимание при предоставлении раскрытия указанной информации, включают, но не ограничиваются следующим: (i) ожидает ли предприятие, что некоторые его обязательства будут выплачены позже, чем самая ранняя дата, на которую от предприятия могут потребовать уплаты (как это может случиться с депозитами клиентов, размещенными в банке); (ii) ожидает ли предприятие, что некоторые неиспользованные обязательства по ссуде не будут использованы. Гарантии и МСФО (IFRS) 7 – Залог и другое полученное обеспечение кредита Когда во время отчетного периода предприятие приобретает финансовые или нефинансовые активы путем получения залога, которое предприятие удерживает в качестве обеспечения, или требует другие виды обеспечения кредита (такие, как гарантия, кредитные производные инструменты и договоренности о неттинге, которые не подпадают под условия взаимного исключения в соответствии с МСФО (IAS) 32), и такие активы удовлетворяют критериям признания, указанным в других стандартах, предприятие должно раскрыть следующую информацию: (i) сущность и балансовую стоимость этих приобретенных активов; и (ii) когда активы не свободно обращаются в наличные деньги, то необходимо указать политику по ликвидации таких активов или по использованию их в своей деятельности. Гарантии и МСФО (IFRS) 7 – кредитный риск Деятельность, которая приводит к возникновению кредитного риска и сопутствующей максимальной подверженности кредитному риску, включает, но не ограничивается: Предоставлением финансовых гарантий. В данном случае, максимальная подверженность кредитному риску представляет собой максимальную сумму, которое предприятие должно было бы заплатить в случае востребования гарантии, причем сумма может быть гораздо выше, чем сумма, признанная как обязательство. Гарантии и МСФО (IFRS) 7 – прочий ценовой риск Существует три типа рыночного риска – риск изменения процентной ставки, валютный риск и прочий ценовой риск. Прочий ценовой риск возникает в финансовых инструментах вследствие изменений, скажем, в ценах на сырьевые товары или в курсах ценных бумаг. Предприятие может раскрыть влияние понижения указанного индекса фондовой биржи, цен на сырьевые товары или других переменных величин риска. Например, если предприятие предоставляет гарантии по остаточной (ликвидационной) стоимости, которые представляют собой финансовые инструменты, то предприятие должно раскрыть увеличение или снижение стоимости активов, к которым применяется гарантия. Например, арендодатель автомобилей (который может оказаться арендным филиалом банка), выдающий гарантии по остаточной стоимости, подвержен риску остаточной стоимости.