КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Распределение потока наличности
Если весь поток наличности распределяется между кредиторами и собственниками, то его можно представить как складывающийся из двух потоков: потока кредиторов и потока собственников: ПН = ПНк + ПНс + прирост ДС Поток наличности кредиторов не сводится только к выплате процентов по кредитам и займам, а включает также возврат основного долга и одновременно получение новых заимствований: ПНк = Выплаченные проценты – Прирост (+Сокращение) заемного капитала Поток может быть отрицательным, если прирост заемных средств превысит затраты на выплату процентов. Поток наличности собственников (акционеров) состоит не только из причитающихся акционерам дивидендов, он может включать денежные расходы (отток) акционеров на приобретение ими новых акций предприятия, что ведет к увеличению собственного капитала: ПНс = Выплаченные дивиденды – Прирост собственного (акционерного) капитала Поток может быть отрицательным, если сумма дивидендов меньше потока денег от продажи акций. Задание 1. Определить поток наличности предприятия, его формирование и распределение, используя его баланс и отчет о прибылях и убытках. Амортизационные отчисления составляют 9238 тыс.руб. Таблица 1- Баланс
Таблица 2 – Отчет о прибылях и убытках
Таблица 3 - Решение
Вывод: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Определить поток наличности предприятия, его формирование и распределение, используя его баланс и отчет о прибылях и убытках. Составить отчет о движении денежных средств на основании приведенной отчетности. Таблица 1- Баланс
Таблица 2 – Отчет о прибылях и убытках
Решение: Определить поток наличности и его распределение. Таблица 3 – Поток наличности
2. Методика составления отчета о движении денежных средств по данным бухгалтерской отчетности содержит два этапа: 1. Составление Отчета об источниках и использовании денежных средств (Таблица 5). По данным бухгалтерского баланса рассчитываются изменения в активе и пассиве за анализируемый период. Различают два вида изменений: «источник» - характеризует получение денег; изменение «использование» характеризует их расходование. Например, для увеличения любой статьи актива необходимы деньги, поэтому деятельность, ведущая к увеличению любой статьи, актива является использованием наличности, а уменьшение, наоборот, ведет к высвобождению денег, следовательно, рассматривается как источник. В свою очередь уменьшение любой статьи пассива – это расходование денег, поэтому рассматривается как использование денежных средств, а увеличение статей пассива сопряжено с приростом капитала собственного или заемного и поэтому рассматривается как источник. Таблица 4 – Анализ изменения статей баланса. Источники и использование денежных средств, тыс. руб.
На основе данных таблицы 4 строим Отчет об источниках и использовании денежных средств: Таблица 5 - Отчет об источниках и использовании денежных средств
2. Составление отчета о движении денежных средств. Отчет дает информацию о потоках наличности в разрезе видов деятельности, операционной, инвестиционной, финансовой. Кроме того, отчет дает возможность выяснить, в результате чего предприятие, имея в начале отчетного года определенную сумму ДС, к его окончанию оказалось с другой суммой. При этом для обеспечения сопоставимости с правилами составления годового отчета по форме №4 учитываются следующие аспекты: 1) изменения в оборотных средствах (запасы и ДЗ) и кредиторской задолженности считают результатом операционной деятельности; 2) изменения в краткосрочных заимствованиях, несмотря на то, что они связаны в основном с текущей производственной деятельностью, относят к финансовой деятельности, так же как и изменения в долгосрочных займах; 3) выплаченные дивиденды относят к основной деятельности, а полученные дивиденды к инвестиционной; 4) амортизация учитывается при расчете дважды: один раз как приток денег, полученный в результате операционной деятельности, а другой раз как отток денег, образующийся в результате финансирования валовых затрат на приобретение основных средств (инвестиционная деятельность); 5) поскольку в данном случае рассчитывается бухгалтерский ОПН, в расчете не указывают проценты к уплате.
Таблица 6 – Отчет о движении денежных средств
Вывод:
Дата добавления: 2015-03-31; Просмотров: 1209; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |