Методические указания. 1. Поскольку по условию задачи предприятие взаимодействует одновременно с несколькими дебиторами и кредиторами

1. Поскольку по условию задачи предприятие взаимодействует одновременно с несколькими дебиторами и кредиторами, то денежные средств на определенную дату рассчитывается по следующей формуле:

Чтобы воспользоваться формулой необходимо рассчитать по каждому дебитору и кредитору за 1 квартал (90 дней), полугодие (180 дней), 9 месяцев (270 дней) и год (360 дней).

1 квартал:

= 90 / 17 = 5,3 = 5 оборотов	= 90 / 21 = 4,3 = 4 оборота
=90 / 19 = 4,7 = 4 оборота	= 90 / 13 = 6,9 = 6 оборотов
	= 90 / 16 = 5,6 = 5 оборотов
	= 90 / 7 = 12,9 = 12 оборотов
	= 90 / 14 = 6,4 = 6 оборотов

Полугодие:

=	=
=	=
	=
	=
	=

9 месяцев:

=	=
=	=
	=
	=
	=

Год:

=	=
=	=
	=
	=
	=

2. Для оценки изменения денежных средств и роли дебиторов и кредиторов в итогах каждого квартала построим и рассчитаем таблицу.

Таблица – Изменение сумм платежей и денежных средств

Участники расчетов	Изменение сумм платежей *
1 квартал	Полугодие	9 месяцев	Год
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Дебиторы
№1
№2
Кредиторы
№1
№2
№3
№4
№5
Изменение денежных средств, тыс. руб.

* Изменение сумм платежей и денежных средств за полугодие, 9 месяцев и год рассчитываются следующим образом. Первый квартал принимается как стартовый (базисный). Все изменения определяются разницей между последующим кварталом и предыдущим (ми).

Например,

1) изменение платежа дебитора №1 за полугодие составит: 3400 (20 тыс.руб.* 17 дней * 10 оборотов → расчет из п.1 по формуле) – 1700 (платеж за 1 квартал из таблицы) = 1700 тыс. руб.

это значит, что за полугодие сумма платежей дебитора №1 составила 3400 тыс. руб., т.е. изменилась, увеличилась за эти пол года на 1700 тыс. руб.

2) изменение платежа дебитора №1 за 9 месяцев составит: 5100 (20 тыс.руб.* 17 дней * 15 оборотов → расчет из п.1 по формуле) – 1700 (платеж за 1 квартал из таблицы) - 1700 (платеж за полугодие из таблицы) = 1700 тыс. руб.

Изменение сумм платежей в процентах рассчитывается посредством отнесения изменения суммы платежа дебитора (кредитору) в определенном периоде к изменению денежных средств (+, -) умноженное на 100%.

При этом доля изменения сумм платежа дебитора в общем изменении денежных средств отражается со знаком (+ %), поскольку это поступление, а доля изменения сумм платежа кредитору в общем изменении денежных средств отражается со знаком (- %), поскольку это расход.

Если изменение денежных средств положительно оно принимается за (+100%), если отрицательно (- 100%).

Например,

- доля изменения сумм платежа дебитора №1 (1700 тыс. руб.) в общем изменении денежных средств в 1 квартале (- 60 тыс. руб.) составляет 1700/60 = 2833,3 %;

- доля изменения сумм платежа кредитору №1 (672 тыс. руб.) в общем изменении денежных средств в 1 квартале (- 60 тыс. руб.) составляет 672/60 = -1120,0 %.

На основании расчета этих долей можно сделать вывод о том, какие кредиторы наиболее опасны и кто из дебиторов наибольшим образом способствует приросту денежных средств. Ситуация оценивается по данным на конец года.

Вывод

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

В практике хозяйственной жизни возможны варианты появления просроченной дебиторской задолженности или полной неспособности покупателя рассчитаться по своим обязательствам. Для учета таких обстоятельств на предприятии формируется резерв по сомнительным долгам, который позволяет иметь источник для покрытия убытков.

Доля безнадежных долгов находится в прямой зависимости от продолжительности периода погашения задолженности.

Зависимость такова: в общей сумме дебиторской задолженности со сроком погашения до 30 дней около 4% относится к разряду безнадежной; 31-60 дней – 10%, 61-90 дней – 17%, 91-120 дней – 26%. При дальнейшем увеличении срока погашения на очередные 30 дней доля безнадежных долгов повышается на 3-4%.

Показатели просроченной дебиторской задолженности приводят в форме №5 «Приложения к балансу предприятия».

Задание

Оценить реальное состояние дебиторской задолженности предприятия и определить необходимый размер резерва по сомнительным долгам.

Классификация дебиторов по срокам возникновения задолженности, дней	Сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.	Удельный вес в общей сумме, %	Вероятная доля безнадежных долгов, %	Сумма безнадежных долгов, тыс. руб.	Реальная величина задолженности, тыс. руб.
0 – 30
31 – 60
61 – 90
91 – 120
121 – 150
151 – 180
181 – 360
свыше 360
ИТОГО			*

* Расчетная величина

Вывод ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Дата добавления: 2015-03-31