Бюджет прямых затрат на материалы

Норма расхода основных материалов на единицу продукции

Производственный бюджет в натуральных единицах

Наименование / период (квартал)	I	II	III	IV	Всего
1. Плановый объем продаж, ед.
1.1. Столы
1.2. Шкафы					1 000
2. Плановые остатки готовой продукции на конец периода, ед.
2.1. Столы
2.2. Шкафы
3. Остатки готовой продукции на начало периода, ед.
3.1. Столы
3.2. Шкафы
4. Объем выпуска готовой продукции, ед.
4.1. Столы (п.1.1 + п.2.1 - п.3.1)
4.2. Шкафы (п.1.2 + п.2.2 - п.3.2)					1 030

Решение:

п 1.1 и п.1.2 таблицы 3 заполняем данными из таблицы 1.

п.2. Плановые остатки готовой продукции на конец периода

I-й квартал

п.2.1. Столы = 200 * 20% = 40 ед.

п.2.2. Шкафы = 300 * 20% = 60 ед.

II-й квартал

п.2.1. Столы = 100 * 20% = 20 ед.

п.2.2. Шкафы = 200 * 20% = 40 ед.

III-й квартал

п.2.1. Столы = 200 * 20% = 40 ед.

п.2.2. Шкафы = 300 * 20% = 60 ед.

п.3.Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Соответсвенно переносим данные п.2.1.и п.2.2. на следующий квартал п.3.1. и п.3.2.

п.4.Объем выпуска готовой продукции вычисляем как сумму планового объема и планового остатка на конец периода за вычетом остатка готовой продукции на начало периода, т.е.:

п.4.1. = п.1.1 + п.2.1 – п.3.1;

п.4.2. = п.1.2 + п.2.2 – п.3.2;

I-й квартал

п.4.1. = 100 + 40 = 140 ед.

п.4.2. = 200 + 60 = 260 ед.

II-й квартал

п.4.1. = 200 + 20 – 40 = 180 ед.

п.4.2. = 300 + 40 – 60 = 280 ед.

III-й квартал

п.4.1. = 100 + 40 – 20 = 120 ед.

п.4.2. = 200 + 60 – 40 = 220 ед.

IV-й квартал

п.4.1. = 200 + 20 – 40 = 180 ед.

п.4.2. = 300 + 30 – 60 = 270 ед.

Расход материалов на единицу продукции представлен в табл.4. Умножая количество единиц изделий, подлежащих изготовлению, на норму расхода сырья и материалов на единицу изделия, получим общую потребность в материалах (табл.5).

В свою очередь, произведение полученной величины на сто­имость единицы материала (ДСП – 10 руб., сосна – 20 руб.) дает сумму прямых затрат на материалы.

Таблица 4

Наименование	Вид продукции
Столы	Шкафы
ДСП
Сосна

Таблица 5

Наименование / период (квартал)	I	II	III	IV	Всего
1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению (ед.)
1.1. Столы (т.3. п.4.1)
1.2. Шкафы (т.3. п.4.2)					1 030
2. Потребности в материалах для производства готовой продукции, м
2.1. Столы
ДСП					1 240
Сосна
2.2. Шкафы
ДСП					3 090
Сосна					2 060
2.3. Итого ДСП	1 060	1 200		1 170	4 330
2.4. Итого Сосна					2 680
3. Цена за 1 м, руб.
3.1. ДСП
3.2. Сосна
4. Прямые затраты на материалы, руб.
4.1. Столы
ДСП	2 800	3 600	2 400	3 600	12 400
Сосна	2 800	3 600	2 400	3 600	12 400
Итого материалы по столам	5 600	7 200	4 800	7 200	24 800
4.2. Шкафы
ДСП	7 800	8 400	6 600	8 100	30 900
Сосна	10 400	11 200	8 800	10 800	41 200
Итого материалы по шкафам	18 200	19 600	15 400	18 900	72 100
4.3. Всего материалы	23 800	26 800	20 200	26 100	96 900

Решение:

п 1.1 и 1.2 таблицы 5 заполняем данными из таблицы 3 (п.4.1 и п.4.2.);

2. Потребности в материалах для производства готовой продукции

1-й квартал

п. 2.3. Итого ДСП получаем как сумму п.2.1 ДСП и п.2.2. ДСП:

I кв.: 280+780=1 060 м;

II кв.: 360+840=1 200 м;

III кв.: 240+660=960 м;

IV кв.: 360+810=1 170 м;

Всего: 1 240+3 090=4 330 м;

п.2.4. Итого Сосна получаем как сумму п.2.1 Сосна и п.2.2. Сосна:

I кв.: 140+520=660 м;

II кв.: 180+560=740 м;

III кв.: 120+440=560 м;

IV кв.: 180+540=720 м;

Всего: 620+2 060=2 680 м;

п.4. Прямые затраты на материалы

Итого материалы по Столам:

I-й квартал: 2 800+2 800=5 600 руб.

II-й квартал: 3 600+3 600=7 200 руб.

III-й квартал: 2 400+2 400=4 800 руб.

IV-й квартал: 3 600+3 600=7 200 руб.

Всего: 12 400+12 400=24 800 руб.

Итого материалы по Шкафам:

I-й квартал: 7 800+10 400=18 200 руб.

II-й квартал: 8 400+11 200=19 600 руб.

III-й квартал: 6 600+8 800=15 400 руб.

IV-й квартал: 8 100+10 800=18 900 руб.

Всего: 30 900+41 200=72 100 руб.

п.4.3. Всего материалы:

I-й квартал: 5 600 +18 200=23 800 руб.

II-й квартал: 7 200+19 600=26 800 руб.

III-й квартал: 4 800+15 400=20 200 руб.

IV-й квартал: 7 200 +18 900 =26 100 руб.

Всего: 24 800 +72 100 =96 900 руб.

Запасы материалов на конец периода составляют 20% потребности в материалах следующего месяца. Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Необходимый запас на конец IV квартала определен в следующем объеме: ДСП – 212 м, сосна – 132 м (табл. 6).

Таблица 6

Бюджет закупок материалов (в натуральном и стоимостном выражении)

Наименование / период (квартал)	I	II	III	IV	Всего
I. Закупки материалов (в натуральном выражении)
1. Потребности в материалах для производства готовой продукции, м
1.1. ДСП	1 060	1 200		1 170	4 330
1.2. Сосна					2 680
2. Запас материалов на конец периода, м
2.1. ДСП
2.2. Сосна
3. Запас материалов на начало периода, м
3.1. ДСП
3.2. Сосна
4. Объем закупок материалов, м
4.1. ДСП	1 300	1 140		1 148	4 542
4.2. Сосна					2 812
II. Закупки материалов (в стоимостном выражении)
5. Прямые затраты на материалы, руб.
5.1. ДСП	10 600	12 000	9 000	11 700	43 300
5.2. Сосна	13 200	14 800	11 200	14 400	53 600
5.3. Всего	23 800	26 800	20 200	26 100	96 900
6. Запас материалов на конец периода
6.1. ДСП	2 400	1 800	2 340	2 120	8 660
6.2. Сосна	2 960	2 240	2 880	2 640	10 720
6.3. Всего	5 360	4 040	5 220	4 760	19 380
7. Запас материалов на начало периода		5 360	4 040	5 220	14 620
8. Сумма затрат на закупку материалов	29 160	25 480	21 380	25 640	101 660

Решение:

п 1.1 и 1.2 таблицы 6 заполняем данными из таблицы 5 (п.2.3 и п.2.4.);

п. 2. Запас материалов на конец периода

I-й квартал

2.1. ДСП = 1200 * 20% =240 м

2.2. Сосна = 660 * 20% = 148 м

II-й квартал

2.1. ДСП = 900 * 20% =180 м

2.2. Сосна = 560 * 20% = 112 м

III-й квартал

2.1. ДСП = 1 170 * 20% =234 м

2.2. Сосна = 720 * 20% = 144 м

п.3.Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода

II-й квартал

2.1. ДСП = 240 м

2.2. Сосна = 148 м

III-й квартал

2.1. ДСП = 180 м

2.2. Сосна = 112 м

IV-й квартал

2.1. ДСП = 234 м

2.2. Сосна = 144 м

п. 4. Объем закупок материалов

4.1. ДСП: п.1.1 + п.2.1 - п.3.1;

4.2. Сосна: п.1.2 + п.2.2 - п.3.2;

I-й квартал

1060+240=1300 м

660+148=808 м.

II-й квартал

1200+180-240=1140 м.

740+112-148=704 м.

III-й квартал

900+234-180=954 м.

560+144-112=592 м.

IV-й квартал

1170+212-234=1148 м.

720+212-144=708 м.

п.5. Прямые затраты на материалы возьмем из таблицы 5.

п.5.1. = т.5.п.4.1.(ДСП) + т.5.п.5.1.(ДСП);

I-й квартал: 2 800 + 7 800 = 10 600 руб.

II-й квартал: 3 600 + 8 400 = 12 000 руб.

III-й квартал: 2 400 + 6 600 = 9 000 руб.

IV-й квартал: 3 600 + 8 100 = 11 700 руб.

п.5.2. = т.5.п.4.1.(Сосна) + т.5.п.5.1.(Сосна);

I-й квартал: 2 800 + 10 400 = 13 200 руб.

II-й квартал: 3 600 + 11 200 = 14 800 руб.

III-й квартал: 2 400 + 8 800 = 11 200 руб.

IV-й квартал: 3 600 + 10 800 = 14 400 руб.

п.5.3. = п.5.1. + п.5.2.;

I-й квартал: 10 600 + 13 200 = 23 800 руб.

II-й квартал: 12 000 + 14 800 = 26800 руб.

III-й квартал: 9 000 + 11 200 = 20 200 руб.

IV-й квартал: 11 700 + 14 400 = 26 100 руб.

п.6. Запас материалов на конец периода

п.6.1. ДСП: находим как произведение объема закупок (п.2.1.) на единицу стомости (10 руб.):

I-й квартал: 240 * 10 = 2 400 руб.

II-й квартал: 180 * 10 = 1 800 руб.

III-й квартал: 234 * 10 = 2 340 руб.

IV-й квартал: 212 * 10 = 2 120 руб.

п.6.2. Сосна: находим как произведение объема закупок (п.2.2.) на единицу стоимости (20 руб.):

I-й квартал: 148 * 20 = 2 960 руб.

II-й квартал: 112 * 20 = 2 240 руб.

III-й квартал: 144 * 20 = 2 880 руб.

IV-й квартал: 132 * 20 = 2 640 руб.

п.7. Запас материала на начало периода равен запасу материалов на конец предыдущего т.е.:

I-й квартал: 0.

II-й квартал: 5 360 руб.

III-й квартал: 4 040 руб.

IV-й квартал: 5 220 руб.

п.8. Сумма затрат на закупку материалов (п.5.3 и п.6.3) за вычетом запасов (п.7.).

п.8. = п.5.3 + п.6.3 – п.7;

I-й квартал: 23800 + 5360 – 0 = 29 160 руб.

II-й квартал: 26800 + 4 040 - 5 360 = 25 480 руб.

III-й квартал: 20 200+ 5 220 - 4 040 = 21 380 руб.

IV-й квартал: 26 100 + 4 760 - 5 220 = 25 640 руб.

Все платежи будут осуществляться по принципу: 50% приобретенных материалов оплачиваются в текущем периоде, 50% – в следующем периоде (табл.7).

Таблица 7

График оплаты приобретенных материалов (руб.)

Наименование / период(квартал)	I	II	III	IV	Всего
1. Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало периода		14 580	12 740	10 690
2. Выплаты по закупкам прямых материалов каждого квартала
	14 580	14 580			29 160
		12 740	12 740		25 480
			10 690	10 690	21 380
				12 820	12 820
3. Итого денежных выплат	14 580	27 320	23 430	23 510	88 840
4. Кредиторская задолженность на конец периода	14 580	12 740	10 690	12 820	12 820

Решение:

Как исходные данные используем результат полученный в талице 6 (п.8.). Разделяем суммы (п.8.) каждого квартала в пропорции 50% - в текущий квартал, на 50% - на следующий квартал:

I-й квартал:

29 160 * 50% = 14 580 руб.;

29 160 * 50% = 14 580 руб. (Кредиторская задолженность на конец периода);

Итого денежных выплат за I квартал 14 580 руб.;

II-й квартал:

25 480 * 50% = 12 740 руб.;

25 480 * 50% = 12 740 руб. (Кредиторская задолженность на конец периода);

Итого денежных выплат за II квартал: 14 580 + 12 740 = 27 320 руб.

III-й квартал:

21 380 * 50% = 10 690 руб.;

21 380 * 50% = 10 690 руб. (Кредиторская задолженность на конец периода);

Итого денежных выплат за III квартал: 12 740 + 10 690 = 23 430 руб.;

IV-й квартал

25 640 * 50% = 12 820 руб.;

25 640 * 50% = 12 820 руб. (Кредиторская задолженность на конец периода);

Итого денежных выплат за IV квартал: 10 690 + 12 820 = 23 510 руб.

Итого денежных выплат за год:

14 580 + 27 320 + 23 430 + 23 510 = 88 840 руб.

Кредиторская задолженность на конец года:

101 660 – 88 840 = 12 820 руб.

Предположим, что для изготовления одного стола требуется 5 человеко-часов, для изготовления одного шкафа — 10 человеко-часов. Стоимость 1 человеко-часа составляет 20 руб. (табл. 8). Для упрощения будем также полагать, что задолженность по заработной плате отсутствует, заработная плата выплачивается в периоде начисления, ЕСН на заработную плату не начисляется.

Таблица 8

Дата добавления: 2015-03-31