Бюджет общепроизводственных расходов

п 1.1. и 1.2. таблицы 8 заполняем данными из таблицы 5 (п.1.1 и п.1.2.);

п. 4. Прямые затраты на оплату труда находим как произведение общих затрат рабочего времени (п.2.) на почасовую ставку(п.3), т.е. как п.2 * п.3 по каждой продукции:

Бюджет общепроизводственных расходов составлен исходя из планируемого фонда времени труда основных производственных рабочих (табл. 9). Переменная часть расходов по каждому цеху рассчитывается исходя из ставок начисления за каждый час использования труда основных производственных рабочих. В связи с вводом в эксплуатацию оборудования в I квартале (см. табл. 17 «Инвестиционный бюджет») начисляются амортизационные отчисления в цехах № 1 и № 2. Для упрощения задачи будем полагать, что оплата общепроизводственных расходов осуществляется в периоде начисления и ЕСН на заработную плату не начисляется.

Наименование / период	I	II	III	IV	Всего
Цех № 1
1. Запланированные прямые затраты труда (час)					3 100
2. Переменные накладные расходы, руб.	14 000	18 000	12 000	18 000	62 000
в том числе: 2.1. Вспомогательные материалы (ставка 1 руб./час)
2.2. Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка 10 руб./час)	7 000	9 000	6 000	9 000	31 000
2.3. Ремонт (ставка 5 руб. час)	3 500	4 500	3 000	4 500	15 500
2.4. Двигательная электроэнергия (ставка 4 руб. / час)	2 800	3 600	2 400	3 600	12 400
3. Постоянные накладные расходы, руб.	1 300	1 500	1 500	1 500	5 800
в том числе: 3.1. Амортизационные отчисления оборудования цеха					2 200
3.2. Страхование имущества
3.3. Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов					1 200
3.4. Электроэнергия на освещение					1 200
3.5. Ремонт цеха
4. Итого накладные расходы начисленные (цех 1), руб.	15 300	19 500	13 500	19 500	67 800
5. Итого ставка накладных расходов по цеху 1 (руб./час)	21,86	21,67	22,50	21,67
Цех № 2
1. Запланированные прямые затраты труда (час)	2 600	2 800	2 200	2 700	10 300
2. Переменные накладные расходы, руб.	52 000	56 000	44 000	54 000	206 000
в том числе: 2.1. Вспомогательные материалы (ставка 1 руб./час)	2 600	2 800	2 200	2 700	10 300
2.2. Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка 10 руб./час)	26 000	28 000	22 000	27 000	103 000
2.3. Ремонт (ставка 5 руб. час)	13 000	14 000	11 000	13 500	51 500
2.4. Двигательная электроэнергия (ставка 4 руб. / час)	10 400	11 200	8 800	10 800	41 200
3. Постоянные накладные расходы, руб.	2 700	3 100	3 100	3 100	12 000
в том числе: 3.1. Амортизационные отчисления оборудования цеха		1 200	1 200	1 200	4 400
3.2. Страхование имущества
3.3. Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов
3.4. Электроэнергия на освещение
3.5. Ремонт цеха
4. Итого накладные расходы начисленные (цех 2), руб.	54 700	59 100	47 100	57 100	21 8000
5. Итого ставка накладных расходов по цеху 2 (руб./час)	21,04	21,11	21,41	21,15
В целом по предприятию
1. Переменные накладные расходы	66 000	74 000	56 000	72 000	268 000
2. Постоянные накладные расходы	4 000	4 600	4 600	4 600	17 800
3. Итого накладные расходы начисленные	70 000	78 600	60 600	76 600	285 800
4. Итого выплата денежных средств*	68 800	76 800	58 800	74 800	279 200
* Амортизация не вызывает реального оттока денежных средств, поэтому вычитается из общего объема общепроизводственных расходов.

п.1. таблицы 9 заполняем данными из таблицы 8 (п.2.1);

п.2. Переменные накладные расходы находим как сумму составляющих его частей, т.е. п.2. = п.2.1. + п.2.2. + п.2.3. + п.2.4.:

п.4. Итого накладные расходы начисленные вычисляем как сумму переменных (п.2.) и постоянных(п.3.) накладных расходов,

п.5. Итого ставка накладных расходов по цеху 1 (руб./час) находим как отношение п.4/п.1:

п.1. таблицы 9 заполняем данными из таблицы 8 (п.2.2);

п.2. Переменные накладные расходы находим как сумму составляющих его частей, т.е. п.2. = п.2.1. + п.2.2. + п.2.3. + п.2.4.:

п.3.1. Амортизационные отчисления оборудования цеха возьмем данные из таблицы 17 (п.2.2).

п.5. Итого ставка накладных расходов по цеху 1 (руб./час) находим как отношение п.4 / п.1:

п.1. Переменные накладные расходы: сумма п.2 по цехам 1 и 2, т.е.

п.2. Постоянные накладные расходы: сумма п.3 по цехам 1 и 2, т.е.

п.3. Итого накладные расходы начисленные: сумма п.4 по цехам 1 и 2:

п.4. Итого выплата денежных средств равна накладным расходам по двум цехам (п.3.) за вычетом суммы амортизации п.3.1.:

В соответствии с учетной политикой рассматриваемого предприятия применяется метод учета и калькулирования полной производственной себестоимости, то есть в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и накладные расходы (табл. 10).

Расчет себестоимости единицы готовой продукции (руб.)

Наименование / период	I	II	III	IV	Всего
1. Стоимость единицы затрат
1.1. ДСП
1.2. Сосна
1.3. Рабочее время
1.4. Накладные расходы:
Столы
Шкафы
2. Затраты (Столы)
2.1. ДСП	(2 м)
2.2. Сосна	(1 м)
2.3. Рабочее время	(5 ч)
2.4. Накладные расходы*	(5 ч)
2.5. Итого затраты
3. Затраты (Шкафы)
3.1. ДСП	(3 м)
3.2. Сосна	(2 м)
3.3. Рабочее время	(10 ч)
3.4. Накладные расходы*	(10 ч)
3.5. Итого затраты						1 927
* Округлено до целых

п.2.1. и п.2.2. Затраты (Столы)материалов (ДСП и Сосна) рассчитываем как произведение нормы расхода соответствующего материала на единицу продукции (табл.4) на стоимость единицы затрат материала (п.1), т.е.:

п.2.3. Рабочее время рассчитываем как произведение нормы расхода рабочего времени для изготовление одного стола на стоимость единицы рабочего времени, т.е.:

п.2.5. Итого затраты рассчитывается как сумма всех затрат:

п.3.1. и п.3.2. Затраты (Шкафы) материалов (ДСП и Сосна) рассчитываем как произведение нормы расхода соответствующего материала на единицу продукции (табл.4) на стоимость единицы затрат материала (п.1), т.е.:

п.3.3. Рабочее время рассчитываем как произведение нормы расхода рабочего времени для изготовление одного стола на стоимость единицы рабочего времени, т.е.:

п.3.5. Итого затраты рассчитывается как сумма всех затрат:

Запас готовой продукции на конец периода составляет 20% продаж следующего месяца. Остатки незавершенного производства отсутствуют. Запасы материалов на конец периода составляют 20% потребности в материалах следующего месяца. Стоимость единицы запасов материалов составляет: ДСП –10 руб., сосна – 20 руб. (табл. 11).