Бюджет коммерческих расходов

Бюджет производственных запасов

Наименование / период(квартал)	I	II	III	IV	Всего
1. Запасы готовой продукции, ед.
1.1. Столы
1.2. Шкафы
2. Себестоимость единицы, руб.
2.1. Столы
2.2. Шкафы
3. Запас готовой продукции, руб.*
3.1. Столы	9 971	4 967	10 100	4 967
3.2. Шкафы	28 823	19 243	29 045	14 444
3.3. Итого	38 795	24 210	39 145	19 411
4. Запас материалов, м
4.1. ДСП
4.2. Сосна
5. Стоимость единицы, руб.
5.1. ДСП
5.2. Сосна
6. Запас материалов, руб.
6.1. ДСП	2 400	1 800	2 340	2 120
6.2. Сосна	2 960	2 240	2 880	2 640
6.3. Итого	5 360	4 040	5 220	4 760
* Результаты расчета в Excel, округлено до целых

Решение:

п.1. Запасы готовой продукции

п.1.1 и п.1.2 таблицы 11 заполняем данными из таблицы 3 (п.2.1 и п.2.2.);

п.2. Себестоимость единицы

п.2.1 и п.2.2 таблицы 11 заполняем данными из таблицы 10 (п.2.5 и п.3.5.);

п.3.3. Итого Запас готовой продукции рассчитываем как сумму п.3.1 и п.3.2, т.е. п.3.3. = п.3.1. + п.3.2.

III квартал: п.3.3 = 10 100 + 29 045 = 39 145 руб.

IV квартал: п.3.3 = 4 967 + 14 444 = 19 411 руб.

п.4.Запас материалов

п.4.1 и п.2.2 таблицы 11 заполняем данными из таблицы 6 (п.2.1 и п.2.2.);

п.6.Запас материалов рассчитываем как произведение запаса материалов п.4 на стоимость ед. материала п.5, т.е.:

ДСП: п.6.1. = п.4.1. * п.5.1.;

Сосна: п.6.2. = п.4.2. * п.5.2.;

Итого вычисляем как сумму п.6.1. и п.6.2., т.е:

п.6.3. = п.6.1. + п.6.2;

II-й квартал:

п.6.1 = 180 * 10 = 1 800 руб.

п.6.2 = 112 * 20 = 2 240 руб.

п.6.3 = 1 800 + 2 240 = 4 040 руб.

III-й квартал:

п.6.1 = 234 * 10 = 2 340 руб.

п.6.2 = 144 * 20 = 2 880 руб.

п.6.3 = 2 340 + 2 880 = 5 220 руб.

IV-й квартал:

п.6.1 = 212 * 10 = 2 120 руб.

п.6.2 = 132 * 20 = 2 640 руб.

п.6.3 = 2 120 + 2 640 = 4 760 руб.

Данные о себестоимости реализованной продукции представлены в таблице 12.

Таблица 12

Себестоимость реализованной продукции (руб.)

Наименование / период(квартал)	I	II	III	IV	Всего
1. Запасы готовой продукции на начало периода		38 795	24 210	39 145	102 149
2. Прямые затраты на материалы	23 800	26 800	20 200	26 100	96 900
3. Прямые затраты на оплату труда	66 000	74 000	56 000	72 000	268 000
4. Общепроизводственные расходы	70 000	78 600	60 600	76 600	285 800
5. Себестоимость произведенной продукции	159 800	179 400	136 800	174 700	650 700
6. Запасы готовой продукции на конец периода	38 795	24 210	39 145	19 411	121 561
7. Себестоимость реализованной продукции	121 005	193 985	121 865	194 434	631 288

Решение:

п.1. таблицы 12 заполняем данными из таблицы 11 (п.3.3);

п.5. Себестоимость произведенной продукции рассчитываем как сумму прямых затрат на материалы (п.2.) и на оплату труда (п.3.) и общепроизводственные расходы, т.е.:

п.5. = п.2. + п.3. + п.4.

I-й квартал: 23 800 + 66 000 + 70 000 = 159 800 руб.

II-й квартал: 26 800 + 74 000 + 78 600 = 179 400 руб.

III-й квартал: 20 200 + 56 000 + 60 600 = 136 800 руб.

IV-й квартал: 26 100 + 72 000 + 76 600 = 174 700 руб.

п.6. таблицы 12 заполняем данными из таблицы 11 (п.3.3);

п.7. Себестоимость реализованной продукции рассчитываем как разность себестоимости произведенной продукции (п.5.) и запасы готовой продукции на конец периода (п.6.), т.е.:

п.7. = п.5. ‑ п.6.

I-й квартал: 159 800 ‑ 38 795 = 121 005 руб.

II-й квартал: 179 400 ‑ 24 210 = 193 985 руб.

III-й квартал: 136 800 ‑ 39 145 = 121 865 руб.

IV-й квартал: 174 700 ‑ 19 411 = 194 434 руб.

Разработаем бюджет коммерческих расходов исходя из следующей информации. Ставки переменных затрат на 1 рубль продаж за период составляют: премиальные выплаты –1,5%, комиссионные торговым агентам – 1,5%. Затраты на рекламу за период – 400 руб.; заработная плата персоналу – 1000 руб. (табл. 13). Для упрощения задачи предположим, что оплата коммерческих расходов осуществляется в периоде начисления, ЕСН на заработную плату не начисляется.

Таблица 13

Наименование / период(квартал)	I	II	III	IV	Всего
1. Запланированные продажи, руб.	150 000	240 000	150 000	240 000	780 000
2. Ставки переменных коммерческих расходов на рубль продаж (%)
2.1. Премиальные	1,5%	1,5%	1,5%	1,5%
2.2. Комиссионные торговым агентам	1,5%	1,5%	1,5%	1,5%
2.3. Итого переменные коммерческие расходы, руб.	4 500	7 200	4 500	7 200	23 400
3. Планируемые постоянные коммерческие расходы, в том числе:	1 400	1 400	1 400	1 400	5 600
3.1. Реклама и продвижение товара					1 600
3.2. Зарплата сбытового персонала (оклад)	1 000	1 000	1 000	1 000	4 000
4. Итого коммерческие расходы начисленные	5 900	8 600	5 900	8 600	29 000
5. К выплате по коммерческим расходам	5 900	8 600	5 900	8 600	29 000

Решение:

п 1. таблицы 13 заполняем данными из таблицы 1 (п.3.3.).

п.2.3. Итого переменные коммерческие расходы вычисляем как сумму премиальных (п.2.1) и комиссионные торговым агентам (п.2.2.):

п.2.3. = п.2.1. + п.2.2.;

п.3. Планируемые постоянные коммерческие расходы вычисляем как сумму расходов за рекламу и продвижение товара (п.3.1.) и зарплату сбытового персонала (п.3.2.):

п. 3. = п.3.1. + п.3.2.;

п.4. Итого коммерческие расходы начисленные вычисляем как сумму переменных коммерческих расходов(п.2.3.) и планируемые постоянные коммерческие расходы (п.3.):

п.4. = п.2.3. + п.3.;

I-й квартал

п.2.3. = 150 000 * 1,5% + 150 000 * 1,5%;= 2 250 + 2 250 = 4 500 руб.

п. 3. = 400 + 1 000 = 1 400 руб.;

п.4. = 1 400 + 4 500 = 5 900 руб.

II-й квартал

п.2.3. = 240 000 * 1,5% + 240 000 * 1,5% = 3 600 + 3 600 = 7 200 руб.

п. 3. = 400 + 1 000 = 1 400 руб.;

п.4. = 1 400 + 7 200 = 8 600 руб.

III-й квартал

п.2.3. = 150 000 * 1,5% + 150 000 * 1,5% = 2 250 + 2 250 = 4 500 руб.

п. 3. = 400 + 1 000 = 1 400 руб.;

п.4. = 1 400 + 4 500 = 5 900 руб.

IV-й квартал

п.2.3. = 240 000 * 1,5% + 240 000 * 1,5% = 3 600 + 3 600 = 7 200 руб.

п. 3. = 400 + 1 000 = 1 400 руб.;

п.4. = 1 400 + 7 200 = 8 600 руб.

В сумму выплат денежных средств по управленческим расходам не включены амортизационные отчисления (табл. 14). Все управ­ленческие расходы оплачиваются в том периоде, в котором они были осуществлены. ЕСН на заработную плату не начисляется.

Таблица 14

Бюджет управленческих расходов (руб.)

Наименование / период(квартал)	I	II	III	IV	Всего
1. Зарплата управленческого и прочего общезаводского персонала	3 000	3 000	3 000	3 000	12 000
2. Амортизация
3. Командировочные расходы
4. Аренда					1 200
5. Канцелярские расходы
6. Налоги, относимые на расходы (на имущество)					3 060
7. Связь
8. Прочие					1 600
9. Итого управленческие расходы начисленные	5 129	5 137	5 094	5 051	20 410
10. Итого управленческие расходы уплаченные	5 029	4 987	4 944	4 901	19 860

Решение:

п.10. Итого управленческие расходы уплаченные вычисляются как разность управленческих расходов начисленных (п.9.) и амортизации (п.2), т.е. п.10. = п.9. – п.2;

I-й квартал: п.10. = 5 129 – 100 =5 029 руб.

II-й квартал: п.10. = 5 137 – 150 =4 987 руб.

Покупка оборудования (см. табл. 17 «Инвестиционный бюджет») в первом месяце I квартала финансируется за счет кредита в размере 100 тыс. руб., который будет погашаться начиная со второго квартала по 12 тыс. руб. ежеквартально (проценты по кредиту начисляются по простой ставке 12% годовых на остаток задолженности).

Сводный бюджет доходов и расходов представлен в табл. 15, расчет процентов по кредиту – в табл. 16.

Таблица 15

Сводный бюджет доходов и расходов (по форме № 2)

Наименование / период(квартал)	I	II	III	IV	Всего
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1.1. Выручка (нетто) от продажи продукции (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей)	150 000	240 000	150 000	240 000	780 000
1.2. Себестоимость реализованной продукции	121 005	193 985	121 864	194 434	631 289
1.3. Валовая прибыль	28 995	46 015	28 136		148 711
1.4. Коммерческие расходы	5 900	8 600	5 900		29 000
1.5. Управленческие расходы	5 129	5 137	5 094		20 410
1.6. Прибыль (убыток) от продаж	17 966	32 278	17 142		99 301
2. Прочие доходы и расходы
2.1. Проценты к получению
2.2. Проценты к уплате	3 000	2 880	2 520	2 160	10 560
2.3. Доходы от участия в других организациях
2.4. Прочие операционные доходы (поступления от продажи основных средств и пр.)
2.5. Прочие операционные расходы
2.6. Внереализационные доходы (активы, полученные безвозмездно, курсовые разницы и пр.)
2.7. Внереализационные расходы (курсовые разницы и пр.)
3. Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 1.6+2.1-2.2+2.3.+2.4.-2.5+2.6-2.7)	14 966	29 398	14 622	29 755	88 741
4. Отложенные активы
5. Отложенные налоговые обязательства
6. Налог на прибыль (ставка 20%)	2 993	5 880	2 924	5 951	17 748
7. Чистая прибыль	11 973	23 518	11 698	23 804	70 993
8. Дивиденды
9. Нераспределенная прибыль за период (строки 7 – 8)	11 973	23 518	11 698	23 804	70 993
10. Нераспределенная прибыль нарастающим итогом с начала года	11 973	35 491	47 189	70 993

Решение:

п.1.1. таблицы 15 заполняем данными из таблицы 1 (п.3.3.);

п.1.2. таблицы 15 заполняем данными из таблицы 12 (п.7.);

п.1.3. Валовая прибыль рассчитываем как разность между выручкой (п.1.1.) и себестоимостью (п.1.2.), т.е. п.1.3. = п.1.1. – п.1.2.;

I-й квартал: п.1.3. = 150 000 – 121 005 = 28 995 руб.

II-й квартал: п.1.3. = 240 000 – 193 985 = 46 015 руб.

п.1.4. таблицы 15 заполняем данными из таблицы 13 (п.5.);

п.1.5. таблицы 15 заполняем данными из таблицы 14 (п.9.);

п.1.6. Прибыль (убыток) от продаж вычисляем как разность между валовой прибылью(п.1.3.) коммерческие расходы (п.1.4) вместе с управленческими расходами(п.1.5.), т.е. п.1.6. = п.1.3. – п.1.4. – п.1.5.;

I-й квартал: п.1.6. = 28 995 – 5 900 – 5 129 = 17 966 руб.

II-й квартал: п.1.6. = 46 015 – 8 600 – 5 137 = 32 278 руб.

п.2.2. таблицы 15 заполняем данными из таблицы 16 (начисленные %);

п.3. Прибыль (убыток) до налогообложения вычисляем по формуле

п.3. = п.1.6 + п.2.1 – п.2.2 + п.2.3.+ п.2.4 – п.2.5 + п.2.6 – п.2.7.;

I-й квартал: п.3. = 17 966 + 0 – 3 000 + 0 – 0 + 0 - 0 = 14 966 руб.

II-й квартал: п.3. = 32 278 –0 – 2 880 + 0 – 0 + 0 - 0 = 29 398 руб.

п.6. Налог на прибыль рассчитываем как налоговая ставка от прибыли (п.3) т.е. п.6. = п.3. * 20%;

I-й квартал: п.6. = 14 966 * 0,20 = 2 993 руб.

II-й квартал: п.6. = 29 398 * 0,20 = 5 880 руб.

п.7. Чистая прибыль рассчитываем как прибыль до налогообложения (п.3.) за вычетом налога на прибыль(п.6.), т.е. п.7. = п.3. – п.6.;

I-й квартал: п.7. = 14 966 – 2 993 = 11 973 руб.

II-й квартал: п.7. = 29 398 – 5 880 = 23 518 руб.

п.9. Нераспределенная прибыль за период рассчитываем по формуле п.9 = п.7. – п.8.;

I-й квартал: п.9. = 11 973 – 0 = 11 973 руб.

II-й квартал: п.9. = 23 518 – 0 = 23 518 руб.

п.10. Нераспределенная прибыль нарастающим итогом с начала года:

I-й квартал: п.10 = 11 973 руб.

II-й квартал: п.10 = 11 973 + 23 518 = 35 491 руб.

III-й квартал: п.10 = 11 973 + 23 518 + 11 698 = 47 189 руб.

IV-й квартал: п.10 = 11 973 + 23 518 + 11 698 + 23 804 = 70 993 руб.

Таблица 16

Дата добавления: 2015-03-31