Анализ дебиторской задолженности. Цель анализа: оценка величины, структуры и длительности погашения дебиторской задолженности (далее – ДЗ)

Цель анализа: оценка величины, структуры и длительности погашения дебиторской задолженности (далее – ДЗ). ДЗ также могут анализировать и с целью изыскания денежных ресурсов.

Источники информации: бухгалтерский баланс (ф. № 1) и приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5), одноименные статьи; отчет о прибылях и убытках (ф. № 2), «Расшифровка отдельных прибылей и убытков».

Анализ проводится в 4 этапа:

I этап: расчет и оценка доли ДЗ в итоге баланса и ее темпа прироста. Значительная доля ДЗ может привести к дефициту финансовых ресурсов из-за отвлечения в нее средств.

II этап: анализ структуры ДЗ по данным ф. № 5. При этом нужно иметь в виду, что задолженность прочих дебиторов может содержать долги по возмещению материального ущерба, задолженность подотчетных лиц, сумму санкций за нарушение хозяйственных договоров и т.п. Возникновение данной задолженности не стимулирует спрос на продукцию организации, поэтому наличие задолженности прочих дебиторов означает отвлечение средств из основной деятельности. Для более обоснованного вывода необходимо узнать состав данной задолженности. Такую информацию может содержать Пояснительная записка.

Определяются доли долгосрочной и краткосрочной ДЗ.

Определяется доля ДЗ, в обеспечение которой получено имущество (основные средства, материалы, векселя). Значение этого показателя характеризует степень риска, связанного с возможностью непогашения ДЗ. Кроме того, наличие векселей выгодно для организации, так как по ним предусматривается начисление процентов.

III этап: оценивается величина непогашенной в срок ДЗ, списанной на убытки (ф. № 2, «Расшифровка отдельных прибылей и убытков»). Наиболее наглядным является показатель доли ДЗ, списанной на убытки, в общей сумме ДЗ на начало года.

IV этап: расчет периода оборота ДЗ [Т_ДЗ].

Способ 1. В расчете периода оборота ДЗ принимает участие только дебиторская задолженность покупателей, которая характеризует период погашения ДЗ покупателями.

Т_ДЗ = СрО_ДЗ * 365 / П_ДЗ = СрО_ДЗ / П_{ДЗ дн},

где СрО_ДЗ – средний остаток ДЗ покупателей (рассчитывают по простой средней по ф. № 1);

П_{ДЗ дн} – среднедневная сумма погашения ДЗ (рассчитывается делением суммы погашенной ДЗ за год на количество дней в году);

П_ДЗ – сумма погашенной покупателями ДЗ за год.

При анализе финансовой отчетности, утвержденной приказом Минфина № 4н, рассчитывают периоды оборота по ДЗ в целом, просроченной ДЗ и ДЗ, просроченной длительностью более 3 месяцев. В формах отчетности, утвержденных приказом Минфина № 67н, сумма погашенной ДЗ покупателей не приводится, но ее можно рассчитать по формуле:

О_{ДЗ нач} + В_ДЗ - О_{ДЗ кон} = П_ДЗ,

где О_{ДЗ нач} и О_{ДЗ кон} – остатки ДЗ на начало и конец года;

В_ДЗ – сумма возникшей ДЗ.

Приблизительная сумма возникшей ДЗ равна:

В_ДЗ = В_пр + В_пр* Ст / 100,

где В_пр – сумма выручки от продажи продукции, товаров, работ, услуг (ф. № 2);

Ст – ставка НДС (по состоянию на «_»___ 200_г., в общем случае 18 %).

Таким образом, приблизительная сумма погашенной ДЗ определяется по формуле:

П_ДЗ = О_{ДЗ нач} + В_пр (1 + Ст / 100) - О_{ДЗ кон}.

Способ 2. В расчете принимает участие вся сумма ДЗ.

Т_ДЗ = СрО_ДЗ * 365 / В,

где В – выручка за отчётный период (ф. № 2, стр. «Выручка»).

Длительный период погашения ДЗ приводит к отвлечению средств из деятельности и, как следствие, к дефициту финансовых ресурсов.

Дата добавления: 2015-04-24