Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки

1. 1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, План счетов, ПБУ «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, Методические указания по бухучету МПЗ (Приказ МФ РФ №- 119н -01г. с изменениями, внесенными №-33н -02г.), ПБУ 10,9

Предмет проверки:

1) отражение в учете товаров в соответствии с учетной поли­тикой предприятия;

2) правильность оценки, отражение в полном объеме и реаль­ность существования товаров.

Аудиторские процедуры:

1. определение остатков конкретных ценностей, показанных в балансе на конец года по статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» в части остатка по счету 41 «Товары». Оценка правильности формирования показателя в балансе. Поданной статье отражаются:

- у организаций торговли — остаток приобретаемых товаров;

- у организаций общественного питания - остаток товаров, а также остатки сырья на кухнях и в кладовых, остатки товаров в буфетах;

- у организаций производственной сферы — изделия, материа­лы, продукты, приобретаемые специально для продажи, а также стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации в промышленных организациях, не включаемых в себестоимость выпускаемой продукции и подлежащих возмещению покупате­лем отдельно.

Остаток товаров отражается в балансе по покупной стоимости независимо от варианта учета товаров (по розничным (продаж­ным) ценам или покупной стоимости);

2. проверка на основе выборки правильности учета поступления товаров;

3. проверка при осуществлении организацией закупок товаров по импорту (в том числе по товарообменным операциям) исчис­ления покупной стоимости поступающих товаров (материалов полуфабрикатов, оборудования и пр.) исходя из их стоимости, предусмотренной в контракте, на дату оприходования (перехода права собственности), таможенных платежей, транспортных рас­ходов и прочих расходов по закупке и транспортировке;

4. проверка на основе выборки правильности списания стоимости отгруженных товаров;

5. при учете товаров по продажным ценам в организациях розничной торговли и общественного питания проверка правильности учета торговых наценок (скидок, накидок) на счете 42 «Торговая наценка»;

6. проверка на основе выборки правильности учета НДС по товарам;

7. ознакомление с результатами инвентаризации и их отражением в учете. Проверка подтверждения остатков товаров, показанных в балансе, данными инвентаризации.

Аудит продаж готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Первичные документы по отгрузке готовой продукции:

- приказ-накладная (комбинированный документ, совмещаю­щий распоряжение складу на отпуск готовой продукции и накладную, являющуюся сопроводительным документом, фиксирующим отпущенное количество продукции); счет-фактура; ТТН; договор; счф для целей налогообложения, регистры аналитического и синтетического учета ( ведомость выпуска готовой продукции; ведомость отгрузки и реализации готовой продукции)

Дата добавления: 2015-04-24