Накопительная. Она представляет собой обобщение всех указанных выше функций в одну главную в плане реализации целей государства в налоговой системе

Она представляет собой обобщение всех указанных выше функций в одну главную в плане реализации целей государства в налоговой системе.

На первый взгляд наиболее общей функцией является фискальная. Однако она носит лишь временный характер, т.е. гарантирует насыщение доходами бюджеты на определенный период. Конечной же целью налогов является не только формирование бюджета, но и обеспечение реализации целей и интересов в распределении средств плательщиков, т.е. создание условий для накопления юридическими и физическими лицами. Речь идет об активном накоплении, которое выражается в развитии мощностей производства и т.п. Осуществить это можно путем дифференциации или снижении имущественных налогов, предоставлении льгот при целевом использовании средств. Таким образом, эта функция тесна связана со стимулирующей, но является более емкой или общей: если стимулирующая связана с процессом или с деятельностью плательщиков, то накопительная ориентирована на конечный результат, который определяет цели их деятельности и имеет более статичный характер.

Классификация налогов

Классификация налогов способствует их систематизации, которая необходима в законодательных целях:

v Для разумного построения налоговой системы, что требует упорядочение налогов – чтобы наиболее оптимально распределить налоговое бремя

v При налогообложении разных объектов применяются разные приемы юридической техники

v Группировка налогов необходима и для тех налогов, которые имеют одинаковую/однородную природу

v Систематизация налогов способствует правильному толкованию налогового законодательства.

1. по способу взимания

o Прямые налоги – они взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика.

o Личные налоги – они учитывают фактически полученный доход налогоплательщиком.

o Реальные налоги – они уплачиваются с отдельных видов имущества/товаров или деятельности. Они уже не учитывают финансовое положение налогоплательщика.

o Косвенные налоги (налоги на потребление) – включаются в цену товара/работы/услуги в виде прибавления к цене, и уплачиваются потребителем (не зависят от финансового положения налогоплательщика и не связаны с имуществом и доходами)

o Индивидуальные налоги – ими облагаются отдельные группы товаров/услуг или обороты производства. (акцизы)

o Универсальные налоги – ими облагаются все товары/работы/услуги (НДС)

2. по целевой направленности

Ø Общие/абстрактные – используются на общие цели государства и не связаны с конкретным видом расходов. (практически все налоги)

Ø Целевые – предназначены для финансирования конкретных расходов (Транспортный налог).

3. По субъекту

Налоги, уплачиваемые ФЛ – НДФЛ, Налог на имущество ФЛ

Налоги, уплачиваемые ЮЛ – Налоги на прибыль организации, налоги на имущество организаций, НДС

Налоги со смешанным субъектным составом – налогоплательщики и ФЛ и ЮЛ

4. В зависимости от субъекта, исчисляющего налог

ü Окладные налоги – исчисляются налоговыми органами (транспортный налог; налог на имущество ФЛ) – когда налоговая инспекция высылает налогоплательщику уведомление.

ü Неокладные налоги – они исчисляются самими налогоплательщиками и налоговыми агентами. (НДФЛ, налог на прибыль организаций)

5. По периодичности уплаты

§ Регулярные – взимаются периодически, через определённые промежутки времени и связаны с наличием объекта налогообложения.

§ Разовые налоги – они уплачиваются один раз и связаны с совершением определённых действий. (гос. Пошлина)

6. В зависимости от канала поступления/от территориального уровня

v Государственные налоги – зачисляются в государственный бюджет

v Местные налоги – поступаются в муниципальные бюджеты

v Пропорциональные налоги – распределяются между бюджетами по определённым ставкам.

v Внебюджетные налоги – зачисляются в государственные внебюджетные фонды. На сегодняшний день таких налогов нет.

Помимо этого существует международные классификации.

Дата добавления: 2015-05-31