Система налогов и сборов в РФ

Виды конституционно-правовых принципов налоговой системы

ü Общие принципы права, регулирующие налоговую систему (в том числе).

§ Правового государства

§ Баланса частных и публичных интересов -

§ Равенства

§ Справедливости

§ Добросовестности

ü Общие конституционно-правовые принципы налоговой системы

§ Разделения властей

§ Федерализма

§ Законности

§ Финансовой самостоятельности публично-правовых образований

§ Единство экономического пространства

ü Специальные конституционно-правовые принципы налоговой системы

§ Законного установления и введения налогов и сборов – все налоги и сборы могут устанавливаться только законом.

§ Определённости и ясности налоговых норм

§ Экономической обоснованности налогообложения – речь идёт о тех реальных видах имущества/доходе, который имеет налогоплательщик, притом любой налог вводится не просто так, всегда должно предшествовать некое экономическое обоснование.

§ Конституционного ограничения предоставления налоговых льгот

§ Недопустимости двойного налогообложения

Одним из элементов налоговой системы является система налогов и сборов, это неотъемлемый элемент.

«Налоговая система» и «система налогов и сборов» соотносятся как «общее» и «частное»

Система налогов и сборов – совокупность установленных законным способом налогов и сборов на территории страны, обладающих организационно-правовым и экономическим единством. Те налоги и сборы, которые взимаются на территории данного государства

Мировая практика выделяет 4 модели системы налогов, в зависимости от роли их различных видов:

Ø Англо-саксонская модель

Для неё характерно преобладание прямых налогов с ФЛ. В этих странах наиболее развито именно прямое налогообложение, а доля косвенных налогов незначительна. (США, Великобритания, Канада, Австралия)

Ø Евро-континентальная

Для неё характерна высокая доля отчислений на социальное страхование, а так же большой объем косвенных налогов. (Германия, Франция, Австрия, Бельгия)

Ø Латино-американская

Основу системы налогов составляют косвенные налоги, т.к они наиболее гибко реагируют на изменение цен и лучше защищают бюджет от инфляции. Она рассчитана на условия высокого роста инфляции. (Чили, Боливия)

Ø Смешенная модель (российская)

Она сочетает черты других моделей. Её выбирают для диверсификации структуры доходов. Она характерна для стран с переходной рыночной экономикой

Система налогов и сборов РФ отражает государственное устройство и включает следующие подсистемы:

µ Федеральные налоги и сборы - устанавливаются НК и обязательны к уплате на всей территории России

o НДС

o Акцизы

o Налог на прибыль организации

o НДПИ

o НДФЛ

o Водный налог

o Госпошлина

o Сборы за пользование объектами животного и водного мира

µ Региональные налоги – устанавливаются НК и законом субъекта

o Транспортный налог

o Налог на игорный бизнес

o На имущество организации

µ Местные налоги – устанавливаются НК нормативно-правовым актом муниципального образования (органами местного самоуправления).

o Земельный налог

o Налог на имущество ФЛ

НК устанавливает специальные налоговые режимы, которые освобождают налогоплательщиков от уплаты отдельных налогов и сборов – определённый упрощённый порядок налогообложения отдельных субъектов:

µ Специальный налоговый режим при выполнении соглашений «о разделе продукции».

µ Специальный налоговый режим в связи с применением упрощенного порядка налогообложения (упрощёнка) – до 2014 г. Далее «патентная система налогооблажения».

µ Единый с/х налог – платят с/х товаропроизоводители

µ Единый налог на «вменённый доход» - используют его многие предприятия, которые занимаются торговлей и оказанием услуг, для которых законодатель устанавливает «предполагаемый доход, исходя из определённых характеристик» и на его основе исчисляется налоговая база.

Дата добавления: 2015-05-31