Юридическая конструкция налога

Налогоплательщик обязан платить только законно установленные налоги. Налог считается установленным, когда определены все элементы налогообложения и соблюдена определённая система его узаконения.

Совокупность элементов – элементный состав налог, юридическая конструкция и т.д

Юридическая конструкция налога – система связанных между собой внутренним единством норм, устанавливающих необходимый набор элементов налога. Включает 2 группы элементов

Общие элементы – они должны быть обязательно указаны при установлении налога/налоговой обязанности.

µ Налогоплательщик и плательщики сборов – ст. 9 НК. Налоговая обязанность возлагается на лицо с момента возникновения «объекта налогообложения».

µ Объект налогообложения – юридические факты, которые обуславливают обязанность заплатить налог.

§ Права (имущественные/неимущественные)

§ Действия, деятельность и их результаты.

§ Ст. 38 НК содержит подробный перечень объектов налогообложения.

µ Предмет налога – объект материального мира.

µ Налогооблагаемая база/Налоговая база – стоимостная/имущественная/физическая характеристика объекта.

§ Налоговые базы со стоимостными показателями (имущественные налоги)

§ Налоговые базы с объемно-стоимостными показателями (НДС)

§ Налоговые базы с физическими показателями

µ Налоговая ставка – размер налога приходящийся на единицу измерения налоговой базы.

§ В зависимости от способа определения

o Равные – для каждого налогоплательщика установлена одна и та же

o Твердые ставки – налог установлен в твёрдых денежных единицах

o Процентные/долевые ставки – в процентах от единицы налогооблажения

§ В зависимости от изменения размера налоговой базы

o Пропорциональные ставки – не изменяются при изменении размера налоговой базы (НДФЛ)

o Прогрессивные – увеличиваются с ростом налоговой базы (НДФЛ)

§ Простая прогрессия - когда увеличенная ставка применяется ко всей налогооблагаемой базе

§ Сложная (раскладная прогрессия) – когда база разделяется на части, каждая из которых облагается по своей боле высокой ставке.

o Регрессивные (дегрессные) – размер которых уменьшается при увеличении налогооблагаемой базы (госпошлина по исковым заявления имущественного характера – чем больше сумма иска, тем меньше ставка).

§ В зависимости от степени изменяемости

o Общие ставки

o Повышенные – дополнительные ставки, предусмотренные государством для конкретных видов налогообложения.

o Пониженные – по НДС

µ Порядок и сроки исчисления налога – индивидуален для каждого налога.

µ Порядок и сроки уплаты налога – предполагает уплату налога в установленные сроки в полном объеме или в форме авансовых платежей. Сроки уплаты устанавливаются для каждого конкретного налога и могут быть изменены в форме отсрочки/рассрочки или инвестиционного налогового кредита.

µ Налоговый период и отчётный период – календарный год/месяц/квартал по окончанию которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога.

Дата добавления: 2015-05-31