Оценочная шкала для определения физического износа машин и оборудования

7.2.

7.1.

Решение

1. Определим ВРМ для объект недвижимости как усредненный по аналогам:

ВРМ=(5+5,43+4,8)/3=5

2. Определим стоимость объекта недвижимости:

С_он = 150 000 ´ 5=750 000 у.е.

Таким образом, стоимость объекта недвижимости составляет 750 000 у.е.

Тема 7: Определение стоимости машин и оборудования

7.1. Необходимость и особенности оценки технико-технологического потенциала предприятия

7.2. Классификация объектов оценки технико-технологического потенциала предприятия

7.3. Методические подходы к оценке машин и оборудования

Технико-технологический потенциал предприятия используется непосредственно в производственном процессе, наряду с кадровым потенциалом технико-технологический потенциал составляет основу этого процесса.

Технико-технологический потенциал призван обеспечить:

§ надлежащие материальные условия для осуществления деятельности предприятия,

§ хранение необходимого объема производственных запасов,

§ проведение транспортных, погрузочно-разгрузочных, фасовочных и других подготовительных операций, связанных с выполнением производственных функций,

§ надлежащие условия труда и отдыха работников предприятия, повышение производительности их труда.

Сказанное подтверждает важность объективной оценки технико-технологического потенциала для формирования и оценки совокупного потенциала предприятия.

Технико-технологическую основу любого предприятия составляют машины и оборудования, являющиеся активной частью основных фондов.

Машины и оборудование составляют значительную часть имущественного комплекса предприятия и выступают как объекты оценки технико-технологического потенциала.

Специфичность машин и оборудования, как объектов оценки, обуславливают их отличительные особенности (рис. 7.1.).

Цели оценки машин и оборудования в зависимости от степени размежевания процесса оценки имущества предприятия могут быть сведены к трем основным целевым установкам (рис. 7.2.).

К машинам и оборудованию относятся:

§ с научно-технической точки зрения, -устройства, которые преобразуют энергию, материалы и информацию.

§ с экономической точки зрения, -все виды активной части основных фондов, посредством которых воздействуют на предмет труда, а именно: силовые и рабочие машины и оборудование, транспортные средства, производственный хозяйственный инвентарь, дорогостоящие специнструменты (рис. 7.3.)

Разнообразие видов, моделей, классов машин и оборудования обуславливает разные подходы к их классификации, которая в процессе оценки осуществляется по ряду признаков (рис. 7.4.)

Рис. 7.1. Отличительные особенности машин и оборудования как объектов оценки на соответствующем рыночном сегменте

они жестко не связаны с землей и могут быть перемещены в другое место без причинения непоправимых физических повреждений как самым себе, так и той недвижимости, к которой они были временно присоединены

этим объектам невозможно дать характеристику с помощью обобщающих технико-экономических показателей (стоимость 1 м² площади, 1 м³объема, 1 погоннго метра длины)  

функциональные, конструктивные, эксплуатационные ха­рактеристики этих объектов и их ценовые параметры изменяются более динамично и радикально (в сравнении с объектами недвижимости), - это ограничивает возможности использования средних цен  

актуальна проблема физического и функционального износа  

необходимость оценки соответствия требованиям стандартов, технических условий и др. нормативно-технической доку­ментации  

необходимость учета наличия или отсутствия системы гарантийного и послегарантийного (ремонтного) обслуживания  

цены аналогов далеко не всегда основаны на себестоимости, цене приобретения или остаточной балансовой стоимости, - они могут быть занижены (например, с целью расширения рынков сбыта)или завышены(например, ввиду существенных маркетинговых и рекламных расходов)  

необходимо учитывать стадию жизненного цикла объекта оценки и объекта-аналога (т.е. период времени от появления конкретной модели объекта до ее замены новыми моделями)

наличие многообразия видов, классов, моделей, производителей и продавцов, что порождает существенную вариацию в уровне цен

объектами оценки могут быть как самостоятельные инвентарные единицы и их комплектующие, так и технологические комплексы  

независимая от других видов имуществаоценка машин и оборудования, - в качестве объекта такой оценки обычно выступают отдельныеинвентарные единицы; определение их рыночной стоимости производится с целью купли-продажи, передачи в аренду, лизинг, залог и др. В этом случае имеет место оценка «россыпью».

оценка множества условно-независимых (одна от другой) единиц машин и оборудования, - как один из этапов оценки (переоценки) основных фондов. В этом случае имеет место оценка «потоком» или «групповая оценка»  

оценка машин и оборудования как один из этапов оценки предприятия в целом (при его купли-продажи, перераспределении прав собственности, при ликвидации), - первичными объектами оценки выступают, как правило, не отдельные инвентарные единицы, а целые технологические комплексы, состоящие из машин и вспомогательных устройств, имеющих производственно-технологические связи между собой и с окружающей их инженерно-технической инфраструктурой. В данном случае имеет место «системная оценка» или «оценка производственно-технологических систем».  

Рис. 7.2. Основные целевые установки при оценке машин и оборудования

Силовые и рабочие машины и оборудование - машины, инструменты, аппараты и прочие виды оборудования, предназначенные для механического, термического и химического влияния на предмет труда с целью изменения его формы, свойств, состояния или положение. К этой группе относятся все виды технологического оборудования, счетные автоматические машины, оборудование для производства промышленной продукции, оборудование сельскохозяйственное, транспортное, строительное, торговое, складское, санитарно-гигиеническое, оборудование систем водоснабжения и канализации и др.

Энергетическое оборудование - генераторы, вырабатывающие тепловую и электрическую энергию; двигатели, преобразующие энергию любого вида в механическую.  

Информационное оборудование - предназначено для преобразования, передачи и хранения информации: оборудование систем связи, средства измерения и управления, средства вычислительной техники и оргтехники, средства визуального и акустического отображения информации и т.д.  

Транспортные средства - устройства, предназначенные для перемещения людей и грузов (железнодорожный, водный, автомобильный, воздушный, космический, городской транспорт и др).  

Производственный и хозяйственный инвентарь –предметы технического назначения, которые принимают участие в производственном процессе, но не относятся ни к машинам, ни к оборудованию, - емкости для хранения жидкостей, устройства для сыпучих и тарно-штучных материалов, устройства и мебель, применяющиеся для облегчения производственных операций, предметы конторского и хозяйственного назначения, спортивный инвентарь.

Постоянные приспособления, - машины и оборудование, которые рассматриваться как элементы движимого имущества, однако вследствие способа установки они становятся постоянно прикрепленными к недвижимости или могут функционировать лишь при условии постоянного прикрепления к ней, - это настенные и потолочные осветительные приборы, стеллажи, системы кондиционирования воздуха, лифты, шахтные подъемники, удаление которых может нанести ущерб объекту недвижимости.  

Рис. 7.3. Виды машин и оборудования, как активной части основных фондов

по видам основных средств,- производственные и непроизводственные основные средства  

по стадиям жизненного цикла объектов оценки, - новые, хорошо известные модели; машины и оборудование, зарекомендовавшие себя на рынке; устаревшие модели и образцы  

по праву собственности, – объекты, которые находятся в государственной, коммунальной или частной форме собственности

по способу приобретения, - объекты, приобретенные на открытом рынке, на аукционе, безвозмездно переданные, подаренные и т.п.

по степени универсальности, - стандартные, серийные и нестандартные объекты (например, специальное оборудование собственного производства)

соответственно действующему Государственному классификатору «Классификация основных фондов ДК 013-97», утв. приказом ГосКомитета Украины по стандартизации, метрологии и сертификации от 19.08.97 г. № 507, - все объекты основных фондов делятся на три группы (затем, - на подгруппы, на классы; эта классификация актуальна для индексной переоценки основныхфондов): § транспортные средства, включая грузовые и легковые автомобили; мебель, офисное оборудование; бытовые электромеханические приборы и инструменты; информационные системы, включая ЭВМ и др. машины для автоматизированной обработки информации; • здания, сооружения, их структурные компоненты и передаточные устройства (устройства электропередач, связи, все виды трубопроводов); • др. основные фонды, не отнесенные к гр.1 и 2, включая сельхозмашины и орудия, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения.  

Рис. 7.4. Признаки и группы классификации машин и оборудования как объектов оценки

соответственно действующему порядку начисления амортизации, - • группа 1 - здания, сооружения, их структурные компоненты и передающие устройства, в том числе жилые дома и их части, стоимость капитального улучшения земли; • группа 2 - автотранспорт и узлы к нему; мебель; бытовые электронные, оптические, электромеханические приборы и инструменты, другое офисное оснащение, оборудование и принадлежности к ним; • группа 3 -другие основные фонды, не отнесенные к гр. 1, 2 4; • группа 4 -электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматизированной обработки информации, их программное обеспечение, связанные с ними средства считывания или печатиинформации, другие информационные системы, телефоны, микрофоныи рации, стоимость которых превышает стоимость малоценных предметов

по функциональному назначению, - основное технологическое, вспомогательное, автотранспортное, офисное, производственный и хозяйственный инвентарь

7.3.

Впроцессе оценки машин и оборудования используются методы доходного, сравнительного и затратного подходов (рис. 7.5).

Доходный подход

Расходный подход

Использование методов доходного подхода предусматривает выполнение расчетов в такой последовательности: 1. Расчет чистого операционного дохода от функционирования производственно-технологической системы (предприятия, цеха или участка). 2. Определение с помощью метода остатка части дохода, который может быть локализован и соотнесен с оцениваемыми машинами и оборудованием. 3. Определение стоимости объектов машин и оборудования с помощью методов дисконтирования или капитализации.  

Реализуется методами:   • прямого сравнения (рыночных сравнений); • статистического моделирования цены

Реализуется методами: • расчета по цене однородного объекта; • поэлементного (поагрегатного) расчета; • индексным (трендовым) методом; • расчета стоимости по укрупненным нормативам.    

Сравнительный подход

Рис. 7.5. Методические подходы к оценке машин и оборудования  

Доходный подход в оценке машин и оборудования базируется на оценке ожиданий инвестора и предусматривает расчет текущей (дисконтированной) стоимости доходов, которые по прогнозам могут быть получены от владения объектом. Применение методов дисконтированных денежных потоков или капитализации прибыли целесообразно в том случае, если осуществляется «системная оценка» машин и оборудования, при которой поток доходов и затрат может быть сопоставлен с объектом оценки, или объектом оценки выступает оборудование, с помощью которого выполняются оплачиваемые работы. Ограничение сферы применения доходного подхода связанно с тем, что доход создается не только за счет использования машин и оборудования, но и других элементов производственной системы− зданий, сооружений, передающих устройств, оборотных и нематериальных активов.

Ситуация. Используя нижеприведенные данные, определить стоимость грузового автомобиля грузоподъемностью 10т, эксплуатируемого на междугородных перевозках.

Показатели эксплуатации грузового автомобиля

Показатели	Значение
1. Среднегодовой пробег автомобиля, тыс. км
2.Средний вес транспортирования груза на 1 км, т	6,5
3. Тариф на перевозку (без НДС), грн/ т км	1,5
4. Себестоимость транспортировки (без амортизации),грн/т км	1,44
5. Стоимость зданий (гараж и ремонтное хозяйство) на один автомобиль, тыс. грн.
6. Ставка капитализации для зданий, %
7. Ставка капитализации для автомобиля, %

Решение. Стоимость грузового автомобиля равна капитализированному доходу от его эксплуатации, который рассчитывается как разность между доходом, от транспортировки грузов, и доходом, относимым на здание.

Ежегодный чистый операционный доход от транспортирования грузов

78 х 6,5 х (1,5 -1,44) = 30,4 (тыс. грн).

Доход, который относится на здание

10 х 0,25 =2,5 (тыс. грн.).

Часть дохода, получаемого от эксплуатации автомобиля, по методу остатка

30,4 -2,5 = 27,9 (тыс. грн.).

Стоимость грузового автомобиля по методу капитализации

27,9: 0,35 = 79,7 (тыс. грн.)

При использовании затратного подхода стоимость машин и оборудования определяется затратами на их создание, приобретение и установку. Этот подход применяется, в основном, во время оценки специальных объектов, не имеющих аналогов. Базой расчетов служит стоимость воспроизводства или стоимость замещения, которая затем корректируется на величину совокупного износа.

Под стоимостью воспроизводства машин и оснащения понимают стоимость воспроизводства их полной копии в текущих ценах на дату оценки или стоимость приобретения нового объекта, целиком идентичного (функционально, конструктивно и параметрически) объекту оценки в текущих ценах.

Стоимость замещения машин и оснащение - минимальная стоимость приобретения аналогичного нового объекта в текущих ценах.

Затратный подход к оценке стоимости машин и оснащения реализуется в методах:

§ расчета по цене однородного объекта;

§ поэлементного (поагрегатного) расчета;

§ индексным (трендовым) методом;

§ расчета стоимости по укрупненным нормативам.

Метод расчета по цене однородного объекта основан на корректировке себестоимости конструктивно подобного объекта исходя из предположения, что величины себестоимости изготовления объекта оценки и однородного объекта формируются под влиянием общих производственно-технологических факторов.

Расчеты поданному методу осуществляются в такой последовательности:

1. Выбор объекта, однородного с объектом оценки по технологии изготовления, используемым материалам, конструкции. Рыночная цена такого объекта должна быть известна;

2. Определение рентабельности однородного объекта. Для упрощения расчетов допустимо принимать коэффициент рентабельности (К_рент) для продукции, которая пользуется повышенным спросом, в интервале 0,25-0,35; для продукции, которая имеет средний спрос - 0,1-0,25;для низкорентабельной продукции - 0,05-0,1. Если же объект не пользуется спросом на рынке, то Крент = 0, а стоимость такого объекта находиться на уровне его себестоимости;

3. Расчет полной себестоимости однородного объекта по формуле:

, (7.1.)

где: Спод - полная себестоимость производства однородного объекта;

НДС - ставка налога на добавленную стоимость;

НП - ставка налога на прибыль;

К_рент - показатель рентабельности продукции;

Ц_од - цена однородного объекта.

4. Расчет полной себестоимости объекта оценки. Для этого в себестоимость однородного объекта вносятся корректировки, которые учитывают расхождения в конструктивных параметрах объектов.

С_п = С_под × К_оц: К_од, (7.2.)

где: Сп – полная себестоимость производства оцениваемого объекта;

Коц, Код - конструктивный параметр объекта оценки и однородного объекта.

4. Расчет полной восстановительной стоимости объекта оценки (без НДС):

, (7.3.)

где: Воц - полная восстановительная стоимость объекта оценки.

Ситуация. Определить восстановительную стоимость специального шкафа для хранения продукции. Шкаф изготовленная по индивидуальному заказу и на рынке оснащения аналогов не имеет. Габаритные размеры шкафа 800 х 800 х 450 гг. Как однородный объект избран медицинский шкаф, габаритные размеры которого равняются 600 х 1100 х 2200 гг. Цена медицинского шкафа 2000 грн. Коэффициент рентабельности для данной продукции, которая пользуется спросом, 0,25. Ставка налога на прибыль -25 %, ставка налога на добавленную стоимость - 20 %.

Решение.

1. Полная себестоимость однородного объекта

2. Полная себестоимость объекта оценки

3. Полная восстановительная стоимость объекта оценки без НДС

Метод поэлементного расчёта («оценка на основе ресурсно-технологической модели») используется в случаях, если гипотетически оцениваемый объект можно собрать собственными силами из имеющихся на рынке составных частей, цены на которые известны. Применение данного метода осуществляется в несколько этапов:

1. Составление перечня основных составных частей объекта оценки

2. Сбор ценовой информации по каждой составной части и ее приведение к дате оценки (путем индексации).

3. Расчет полной себестоимости объекта оценки по формуле:

(7.4)

где Сп - полная себестоимость объекта оценки;

B_t - рыночная стоимость і-го комплектующего узла, агрегата, блока и т.п.;

К. - количество і-х комплектующих узлов, агрегатов, блоков и т.п.;

В_і - стоимость сборки.

4. Рассчитывается восстановительная стоимость объекта оценки по формуле (7.3.)

Индексный (трендовый) метод оценки основан на актуализации базовой стоимости объекта оценки (первоначальной балансовой или восстановительной стоимости по предшествующей переоценке) на дату оценки с помощью индекса изменения цен или динамических рядов индексов цен для соответствующей группы машин или оборудования за соответствующий период.

, (7.5.)

где: В_баз - базовая стоимость объекта; I - индекс (динамический ряд индексов) изменения цен.

В качестве индексов цен, используемых для приведения стоимости машин и оборудования к дате оценки, могут применяться: индекс цен производителей промышленной продукции, индексы инфляции, применяемые для индексации стоимости основных фондов, средние индексы цен по областям и товарным группам, индексы общей инфляции и валютные курсы.

Метод расчета стоимости по укрупненным нормативам позволяет при наличии технологической общности среди разнотипных машин и оборудования рассчитывать себестоимость по единой методике и едиными укрупненными нормативами производственных затрат. Под нормативами затрат понимают относительные показатели, которые характеризуют затраты любого ресурса на единицу фактора, влияющего на эти затраты. Факторы выбираются в зависимости от специфики объекта и его производства. Нормативы, объединяющие несколько статей затрат, считаются укрупненными.

После расчета восстановительной стоимости машин и оборудования на дату оценки рассчитывается величина общего износа: физического, функционального и внешнего.

Для оценки физического износа используются такие методы: срок жизни; укрупненная оценка технического состояния.

Процент физического износа при применении метода срока жизни, как и при расчете износа зданий и сооружений, рассчитывается как отношение эффективного возраста машин и оборудования к сроку их экономической жизни.

Использование метода укрупненной оценки технического состояния основано на экспертной оценке процента физического износа по специальной оценочной шкале (табл. 7.1).

Таблица 7.1

Физический износ, %	Оценка технического состояния	Общая характеристика технического состояния
0-20	Хорошее	Повреждений и деформаций нет. Есть отдельные неисправности, не влияющие на эксплуатацию элемента, и устраняются в ходе текущего ремонта
21-40	Удовлетворительное	Элементы в целом пригодны для эксплуатации, однако требуют ремонта уже на данной стадии эксплуатации
41-60	Неудовлетвори-тельное	Эксплуатация элементов возможная лишь при условии проведения ремонта
61-80	Аварийное	Состояние элементов аварийное. Выполнение элементами своих функций возможно лишь при условии проведения специальных работ или полной замены этих элементов
81-100	Непригодное	Элементы находятся в состоянии, непригодном к эксплуатации

Функциональный износ - потеря стоимости объекта, вызванная или появлением более дешевых машин и оборудования, или производством более экономических и продуктивных аналогов; определяется, как правило, экспертными путем.

Внешний износ связан с потерей стоимости объекта в результате изменения состояния внешней среды и определяется методом парных продаж как разность в ценах продаж двух объектов, один из которых имеет признака внешнего износа, а другой – нет.

Сравнительный подход предусматривает определение рыночной стоимости на основе информации о сформированных ценах на аналогичные машины и оборудование, договоры купли-продажи на которые не являются единичными. Данный подход реализуется следующими методами:

§ прямого сравнения (рыночных сравнений);

§ статистического моделирования цены.

Метод рыночных сравнений наиболее универсальный и наглядный во время проведения оценки машин и оснащение в условиях наличия эффективно функционирующего рынка и разнообразной информации о нем. Практическое применение этого метода предусматривает:

1. Анализ рынка машин и оборудования; сбор ценовой информации. Источниками такой информации могут быть каталоги машин и оборудования, ценовые справочники, газеты, журналы, справочные цены, распространяемые через компьютерные сети, биржевые бюллетени, тендерная документация, выставки и ярмарки производителей машин и оборудования и т.п.

2. Выявление аналогов и определение степени их сходства
с объектом оценки. Основные требования, выдвигаемые к
аналогу: его тождественность объекту оценки по функциональному
назначению, полное квалификационное сходство и частичное
конструкторское сходство.

3. Внесение поправок к ценам аналогов и получение итоговой рыночной стоимости объекта оценки по формуле:

, (7.6.)

где: В_о - стоимость объекта оценки; В_ан - стоимость аналога; К₁, К₂...К_п - поправочные коэффициенты; І - индекс цен за период между датой оценки и датой продажи аналога.

Расчет поправочных коэффициентов (К_j) на технические параметры осуществляется по нижеприведенным формулам:

а) если j-я характеристика увеличивает величину оценочной стоимости объекта:

, (7.7.)

где: П(о)_j - j-я характеристика объекта оценки; П(а)_j - j-я характеристика аналога.

б) если j-я характеристика уменьшает величину оценочной стоимости объекта:

(7.8.)

Ситуация. Определить по состоянию на 20 июля х5 г. рыночную стоимость трактора гусеничного сельхозназначения марки Т-4АСС4. Кандидатами в аналоги избраны тракторы гусеничные сельхозназначения ДТ-175 и ДТ-75, рыночная стоимость которых по состоянию на 01.01.х9 г. составляла 16700 грн. и 15000 грн. соответственно. Индекс цен на промышленную продукцию за период между датой оценки и датой определение рыночных цен аналогов составил 1,05. Технико-экономические показатели сравниваемых машин, весовые коэффициенты (коэффициенты значимости характеристик) приведены ниже:

Технико-экономические показатели объекта оценки и аналогов

Наименование показателя	Марка трактора	Весовой коэффи-циент
Т-4А	ДТ-175	ДТ-75Н
Наибольшая мощность (Квт)	76,0	90,0	55,0	0,25
Ресурс до первого капремонта (машино-час)				0,4
Удельные затраты топлива (г/Квт-час)				0,25
Масса конструктивная (кг)				0,1
Поправка на технические параметры	?	?
Поправочный коэффициент на метрические параметры	0,95	0,95

Решение. Рассчитаем отдельные и общую поправки на технические параметры:

1) при сравнении объекта оценки с объектом ДТ-175

§ поправкана тяговую мощность K₁:К₁ = 76: 90 = 0,84;

§ поправка на ресурс к первому ремонту К₂: K₂ = 6000: 8000 = 0,75;

§ поправка на расход топлива К₃: К₃ = 331: 245 = 1,35;

§ поправка на массу К₄: К₄ = 7420: 7955 = 0,93;

итого общая поправка на технические параметры:

К_технич= 0,84 х 0,25 + 0,75 х 0,4 + 1,35 х 0,25 + 0,93 х 0,1 = 0,93;

2) при сравнении объекта оценки с аналогом ДТ-75Н:

§ поправка на тяговую мощность K₁: К₁ = 76: 55= 1,38;

§ поправка на ресурс к первому ремонту К₂: K₂ = 6000: 7000 = 0,86;

§ поправка на расход топлива К₃: К₃ = 312: 245 = 1,27;

§ поправка на массу К₄: К₄ = 6020: 7955 = 0,76;

итого общая поправка на технические параметры

К_технич = - 1,38 х 0,25 + 0,86 х0,4 + 1,27х0,25 + 0,76 х0,1 = 1,09.

Таким образом, по результатам сравнения трактора Т-АА с аналогом ДТ-175 рыночная стоимость объекта составляет:

В₁ = 16700 х 0,93 х 0,95 х 1,05 = 15492,2 грн.

Если аналогом есть трактор ДТ-75Н, получаем иноезначение оценочной стоимости:

В₂ = 15000 х 1,09 х 0,95 х 1,05 = 16309,1 грн.

Усредняя полученные результаты, определяем окончательную величину оценочной стоимости трактора Т-4А:

В = (В₁ +В₂): 2 = (15492,2 +16309,1): 2 = 15900,7 грн.

Метод статистического моделирования цены предусматривает рассмотрение объекта оценки как представителя определенной совокупности однородных объектов с известными ценами. Для этой совокупности разрабатывается парная (однофакторная) или многофакторная регрессионная модель зависимости цены от одного или нескольких потребительских параметров. Получаемая в результате расчетов среднестатистическая цена корректируется с помощью корректировочных коэффициентов.

Дата добавления: 2015-05-31