Следственные ситуации первоначального этапа Выявление нарушений в ходе налоговой проверки

Задача 1

В ООО «Квадрум» силами органов МНС России была проведена плановая проверка полноты исчисления и уплаты налогов. В ходе

Раздел IV. Криминалистическая методика расследования

проверки при обследовании офиса в подсобном помещении было об­наружено значительное количество автомобильных аккумуляторов в заводской упаковке. Каких-либо документов на эти ценности пред­ставлено не было. Руководитель предприятия в момент проверки отсутствовал. Главный бухгалтер не смог дать каких-либо четких по­яснений. Сотрудники органов МНС привлекли предприятие к адми­нистративной ответственности за ведение бухгалтерского учета с нарушением установленных правил, выразившимся в отсутствии пер­вичных документов, и передали материалы проверки в следственные органы. По получении документов оперативный сотрудник МВД при­был в организацию, но никаких аккумуляторов в офисном помещении не обнаружил. Руководитель предприятия сообщил, что ничего не мо­жет пояснить по поводу нахождения в помещениях его фирмы това­ров без соответствующих документов. Главный бухгалтер показал, что при проверке сотрудниками налоговых органов было обнаружено все­го несколько аккумуляторов без упаковки, происхождение которых он не помнит. Проверить правильность слов главного бухгалтера не представлялось возможным, поскольку в акте, составленном предста­вителями органов МНС, не было указано количество и марки обнару­женных аккумуляторов.

Оперативный работник МВД, истребовав объяснения от сотрудни­ков налоговой инспекции, уяснил марку виденных ими аккумулято­ров, по об их количестве налоговые инспекторы могли дать только приблизительную информацию. После этого он рассчитал рыночные цены розничной реализации идентичных товаров. На основании этих цеп была рассчитана сумма налогов, которые должны были бы исчис­ляться при реализации аккумуляторов. В отношении руководителя организации и главного бухгалтера им было возбуждено уголовное де­ло за уклонение от уплаты налогов. С них была получена подписка о невыезде.

1. Как следовало поступить сотрудникам налоговой инспекции по­сле обнаружения неучтенных товаров?

2. Какие оперативно-розыскные мероприятия следовало предпри­нять сотруднику МВД? Насколько обоснованными являются его дей­ствия по возбуждению уголовного дела? Правильно ли поступил со­трудник МВД, сразу же применив к подозреваемым меры процессу­ального пресечения?

Задача 2

В ЗАО «Шторм», занимавшемся оптовой торговлей продовольст­венными товарами, налоговой инспекцией проводилась плановая про-

Тсма 21. Расследование преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов 507

верка. В ходе налоговой проверки в сейфе с бухгалтерской документа­цией были обнаружены печати другой организации. Сотрудники на­логовой инспекции немедленно уведомили об этом следственные органы. В связи с этим па основании и. 4 ч. 2 ст. 36 Налогового кодекса РФ оперативный работник МВД был включен в состав группы, про­водившей налоговую проверку. В ходе проведенных им проверочных мероприятий было установлено, что печать принадлежит фирме, рас­положенной в другом городе, с которой около двух педель назад ЗАО «Шторм» заключило крупный договор, обязавшись поставить партию потребительских товаров. Как показал анализ бухгалтерской документации, хозяйственная деятельность проверяемого предприя­тия была убыточной в связи с тем, что во многих случаях покупатели не расплачивались за отгруженный товар. Тем не менее организация продолжала отпускать товар в кредит, т.е. до получения оплаты. Не­добросовестные контрагенты отказывались платить, несмотря на не­однократные претензии и угрозы обратиться в арбитражный суд, ко­торые, тем не менее, так и не были исполнены. Суммы задолженности числились в отчетности вплоть до истечения срока исковой давности, после чего в соответствии с нормами законодательства списывались на убытки с одновременным уменьшением облагаемой прибыли. Воз­никающие убытки гасились за счет безвозмездных взносов одного из учредителей — малого торгового предприятия. В соответствии с зако­нодательством эти взносы не влекли возникновения налоговых обяза­тельств.

1. Какие следственные версии должны быть выдвинуты в сложив­шейся обстановке и при помощи каких следственных действий они мо­гут быть проверены? Каких лиц прежде всего необходимо допросить?

2. Какие следственные и оперативно-розыскные мероприятия сле­дует провести для подготовки к допросу? Какие еще следственные и оперативно-розыскные мероприятия следует осуществить?

Дата добавления: 2015-06-04