Следственные действия заключительного этапа

33 - 4068

Раздел IV. Криминалистическая методика расследования

Задача 3

В ходе проверки, проводимой налоговыми органами в ООО «Ми­лосердие», было установлено, что данное предприятие пользуется су­щественными налоговыми льготами в связи с тем, что большую часть его работников составляют инвалиды различных групп. Документы, подтверждающие наличие инвалидности у лиц, зачисленных в штат предприятия, были представлены в полном объеме. Однако в ходе проверки сотрудники налоговых органов не заметили в офисе пред­приятия лиц, у которых наблюдались бы признаки инвалидности. Об этом было сообщено в органы налоговой полиции. В ходе проведен­ных проверочных мероприятий было установлено, что многие из тех лиц, которые числились штатными работниками предприятия, в дей­ствительности находились в весьма преклонном возрасте, имели мно­гочисленные болезни и в силу этого не могли исполнять обязанности, предусмотренные для них штатным расписанием. С некоторыми из этих лиц были проведены беседы, в ходе которых они показали, что никогда не появлялись в той организации, в которой они, судя по до­кументам, работали.

У следователя МВД, к которому поступило дело, имелись все основания считать, что включение инвалидов в штат предприятия бы­ло фиктивным и осуществлялось с единственной целью занизить свои налоговые обязательства. По данному факту было возбуждено уголов­ное дело. Был проведен допрос лиц, состоящих в штате предприятия, которые показали, что никаких трудовых функций не выполняли, и только изредка приходили в офис ООО «Милосердие» для получения причитающейся им заработной платы.

Руководитель предприятия, когда ему сообщили о данных фактах, заявил, что действительно привлекал па рабочие места инвалидов из соображений как налоговой оптимизации, так и из гуманных сообра­жений, поскольку, па его взгляд, физическое состояние инвалидов вполне позволяло им справиться с теми функциями, которые на них возлагались.

Какую криминалистически значимую информацию необходимо со­брать для уличения обвиняемого? При помощи каких следственных действий ее можно получить?

Задача 4

По оперативным данным следственным органам стало известно, что ОАО «Прогресс», занимающееся оптовой торговлей продовольст­венными товарами, допускает в своей деятельности серьезные пару-

Тсма 21. Расследование преступлений! связанных с уклонением от уплаты налогов 515

шеппя налогового законодательства, выражающиеся в сокрытии вы­ручки от реализации крупных партий товара. Было решено произве­сти проверку в соответствии с п. 5 ч. 2 ст. 36 Налогового кодекса с целью получения более полной и объективной информации. В первый день проверки были истребованы документы об объемах реализации, однако главный бухгалтер не смог своевременно их предоставить, ссылаясь на значительный объем документации и большую загружен­ность персонала в связи с подготовкой предстоящей квартальной от­четности. На следующий день в помещении бухгалтерии произошел пожар. Система пожаротушения не сработала, по обнаружившие по­жар сотрудники охраны потушили его своими силами. Однако поме­щению все же был нанесен существенный ущерб, и главный бухгалтер заявил, что все документы, которые интересовали правоохранитель­ные органы, оказались уничтоженными. Оказалась утраченной и зна­чительная часть накладных на получение товара. Исследования па ме­сте возгорания действительно выявили большое количество фрагмен­тов сгоревших документов, имевших отношение к хозяйственной деятельности предприятия — счетов, накладных, актов, договоров и др. Однако получить по ним какую-либо значимую информацию не представлялось возможным. Пожарная экспертиза установила, что пожарная сигнализация вышла из строя в результате умышленного повреждения. Виновное лицо осталось неизвестным. Следователь МВД предположил, что пожар был инсценирован умышленно в целях уничтожения документов, которые могли свидетельствовать об укло­нении от налогов. В связи с этим было принято решение возбудить уголовное дело по ст. 199 УК «Уклонение от уплаты налогов с органи­заций».

В ходе инвентаризации товарных складов значительного количест­ва товаров обнаружено не было. Документы о движении средств па банковском счете соответствовали данным о финансовом положении предприятия, отраженным в документах предприятия за предыдущие налоговые периоды. Значительная часть документов, связанных с за­купкой и оплатой товаров, также оказалась утраченной.

1. Возможно ли в данной ситуации уличение руководителей пред­приятия, виновных в уклонении от уплаты налога?

2. Какие следственные действия надо предпринять, чтобы прове­рить действительный размер финансовых поступлений от реализа­ции?

3. Какие фактические обстоятельства необходимо установить для доказывания уклонения от уплаты налога?

зз-

Раздел IV. Криминалистическая методика расследования

Дата добавления: 2015-06-04