Изобличение лиц, обвиняемых в совершении налоговых преступлений

Следственные ситуации последующего этапа

Задача 1

В органы прокуратуры обратилась издательская организация «Весть» с жалобой па нарушение авторских прав. Основанием для жа­лобы послужило появление в продаже книги, содержание которой бы­ло идентичным тому произведению, правами на которое обладала организация. В ходе предпринятых проверочных действий было уста­новлено издательство «Контакт», которое и произвело выпуск спор­ного издания. От издательства «Контакт» был получен договор, за­ключенный между издательством и физическим лицом на создание произведения. По утверждению представителей издательства, именно это лицо являлось автором спорного произведения. В договоре были приведены паспортные данные физического лица. Однако организа­ция, подавшая жалобу, продолжала утверждать, что это лицо не может быть автором. По результатам проведенной проверки было установле­но, что паспорт с теми данными, которые указаны в договоре, на мо­мент его подписания числился как утерянный. Лицо, которому он принадлежал, категорически отвергло свою причастность к созданию спорного произведения.

На основании этих данных в отношении руководителя издатель­ства «Контакт» было возбуждено уголовное дело по ст. 146 УК РФ

Раздел IV. Криминалистическая методика расследования

«Нарушение авторских и смежных прав». В ходе расследования уголовного дела был допрошен главный бухгалтер, который пека-зал, что он не осуществлял выплаты вознаграждения автору, хотя и отразил это в бухгалтерском учете. Подоходный налог при этом не удерживался. Об этом факте было сообщено в следственные ор­ганы.

Ими была произведена проверка, в результате которой было уста­новлено, что в соответствии с договором, который издательство «Контакт» заключило с физическим лицом, выплата авторского воз­награждения осуществлялась в натуральной форме — экземплярами отпечатанного произведения. При этом цепа на экземпляры произве­дения была установлена весьма низкой (несколько выше себестоимо­сти), а авторский гонорар обговаривался в значительной сумме. По данной причине значительная часть тиража передавалась лицу, с ко­торым был заключен авторский договор. Поскольку оплата произво­дилась в натуральной форме, удержать из авторского гонорара подо­ходный налог не представлялось возможным. Стоимость переданных физическому лицу экземпляров относилась па уменьшение налогооб­лагаемой прибыли. Кроме того, выяснилось, что издательство «Кон­такт» заключило несколько аналогичных договоров.

Предположив, что в данном случае имеет место уклонение от уплаты налогов, следователь МВД возбудил уголовное дело в отно­шении руководителя издательства «Контакт» за уклонение от упла­ты налогов. Как было установлено оперативным путем, фактически авторские договоры заключались на подставных лиц с использовани­ем утерянных или похищенных паспортов. Под видом натуральной оплаты авторам часть произведенного тиража списывалась со скла­дов, после чего пускалась в реализацию на книжных лотках за на­личный расчет. Реализация осуществлялась по цепе значительно вы­ше той, по которой продукция фиктивно передавалась «авторам» произведений. Вся полученная выручка образовывала «черный» фонд наличных денег предприятия, который мог использоваться са­мими руководящими работниками издательства или на покрытие расходов организации. Для целей налогообложения эта сумма никак не учитывалась.

1. Каких лиц следует допросить для того, чтобы собрать необходи­мую для уличения виновных информацию об уклонении от уплаты на­логов?

2. Какие виды экспертиз необходимо произвести в данной обста­новке?

3. Какого рода документы должны быть изъяты в организации «Контакт» при проведении обыска?

Тема 21. Расследование преступлении, связанных с уклонением от уплаты налогов 513

Задача 2

По результатам проверки, проведенной в ЗАО «Копсеп» силами МВД, было возбуждено уголовное дело в связи с уклонением от уплаты налогов. В качестве обвиняемых были привлечены руководитель орга­низации и главный бухгалтер. Однако главный бухгалтер категориче­ски отрицал свою причастность к совершенному преступлению, ссыла­ясь па то, что не получал от генерального директора необходимой доку­ментации. В тех случаях, когда какая-либо операция казалась главному бухгалтеру не соответствующей требованиям законодательства, он ука­зывал па это директору, после чего неизменно получал письменное ука­зание осуществить требуемую хозяйственную операцию, что и делал. В ходе следствия действительно было обнаружено значительное количе­ство письменных указаний за подписью генерального директора прове­сти в бухгалтерском учете разного рода хозяйственные операции.

Генеральный директор признал факт своей подписи па этих ука­заниях, а также па иных документах бухгалтерской и налоговой отчетности, на основании-которых определялись налоговые обязате­льства, однако ничего не смог пояснить ни о сути операций, которые производились якобы по его указанию, пи об отдельных областях де­ятельности организации, помимо описания ее в самых общих чертах. В результате изучения личности генерального директора было уста­новлено, что он никогда не обладал высоким интеллектом, имеет не­законченное среднее образование и никогда пе занимался коммерче­ской деятельностью, пока пе стал учредителем и руководителем ЗАО «Копсеп». Соседями по дому и но прежнему месту работы оха­рактеризован как недалекий, по надежный человек, замкнутый, мало­общительный, по глубоко преданный тем немногим друзьям, кото­рые у пего имелись. Большая часть его друзей сохранилась со шко­льных лет.

Во время допросов генеральный директор упорно утверждал, что именно он является фактически руководителем организации, которую он создал, вложив свои сбережения за много лет. Однако многие дело­вые партнеры ЗАО «Копсеп» генерального директора пе опознали. По их словам, на деловых переговорах присутствовал другой человек, при­мерно одного возраста с генеральным директором.

1. Какие версии о круге лиц, фактически причастных к совершению налогового преступления, должны быть выдвинуты в данной ситуа­ции?

2. При помощи каких следственных и оперативно-розыскных меро­приятий может быть установлено и найдено виновное лицо?

Дата добавления: 2015-06-04