Определение генеральной совокупности

Разработка (построение) аудиторской выборки

Выбор подхода к разработке аудиторской выборки

Решение об использовании статистического или нестатистического подхода к разработке аудиторской выборки зависит от того, какой способ наиболее эффективен для получения достаточных и надлежащих аудиторских доказательств в конкретных обстоятельствах.

Статистический подход имеет следующие характеристики:

• случайный отбор элементов;
• использование теории вероятности для оценки результатов выборки, в том числе для оценки риска выборочного метода.

Подход, который не соответствует этим характеристикам, называется нестатистической выборкой.

При построении аудиторской выборки аудитор должен принимать во внимание цели теста и характеристики генеральной совокупности, на основе которой составляется выборка.

На данном этапе необходимо:

• проанализировать, какие конкретные цели должны быть достигнуты и какое сочетание аудиторских процедур в наибольшей мере будет способствовать достижению таких целей;
• проанализировать характер искомых аудиторских доказательств и возможные условия, связанные с ошибками, или другие характеристики, касающиеся определения ошибок и генеральной совокупности, используемой для выборки;
• проанализировать, какие условия представляют собой ошибку, исходя из целей теста. Такой анализ позволяет включить в прогнозные ошибки только те условия, которые релевантны с точки зрения целей теста;
• провести предварительную оценку уровня ошибки, которую предполагается обнаружить применительно к проверяемой генеральной совокупности (при проведении тестов контроля и процедур проверки по существу), а также предварительную оценку уровня риска средств контроля (при проведении тестов контроля).

Генеральная совокупность — вся совокупность данных, из которых делается выборка и в отношении которых аудитор предполагает сделать выводы. Например, все статьи, включенные в сальдо счета или класс операций, представляют собой генеральную совокупность. Генеральная совокупность может быть разделена на страты, или подсовокупности, при этом каждая страта рассматривается отдельно.

Аудитор должен принять решение о том, какую именно совокупность данных он будет проверять в ходе выборочной проверки. Обычно проверке подлежит совокупность элементов, которые соответствуют сальдо или обороту по определенному счету.

При разработке аудиторской выборки важно обеспечить уместность и полноту генеральной совокупности.

Дата добавления: 2015-06-25