Определение объема выборки

Стратификация

Эффективность аудита может быть повышена, если аудитор проводит стратификацию генеральной совокупности путем разделения ее на дискретные подсовокупности, каждая из которых представляет собой группу элементов выборки, имеющих сходные характеристики (денежная стоимость, срок возникновения и т.д.). Цель стратификации состоит в снижении вариативности элементов в рамках каждой страты и тем самым в уменьшении объема выборки без пропорционального увеличения риска выборочного метода. Подсовокупности должны быть определены таким образом, чтобы каждый элемент выборки мог принадлежать только одной страте. Результаты процедур, применяемых к какой-либо выборке элементов в рамках одной страты, могут распространяться только на элементы, которые составляют такую страту. Для вывода в отношении всей генеральной совокупности аудитору потребуется проанализировать риск и существенность в отношении любых иных страт, которые составляют всю генеральную выборку.

При тестировании по существу, в особенности при тестировании на предмет завышения величин, наиболее эффективной является выборка, взвешенная по стоимости (определение элементов выборки как отдельных денежных единиц). Это ориентирует аудитора на проверку элементов большей стоимости, поскольку они с большей вероятностью оказываются отобранными, и это может приводить к меньшему объему выборки. Такой подход обычно используется в сочетании с системным методом формирования выборки.

На данном этапе аудитор должен установить риск выборки (доверительную вероятность), предельно допустимую ошибку и рассчитать ожидаемую (теоретическую) ошибку выборки, определяющую риск выборки.

Размер выборки определяется величиной риска, который аудитор считает допустимым. Следует проанализировать, снижен ли риск выборочного метода до приемлемо низкого уровня. Уровень риска выборочного метода, который аудитор готов принять, оказывает влияние на объем выборки. Чем ниже риск, который готов принять аудитор, тем больше необходимый объем выборки. Снижение размера выборки возможно, если аудитор предполагает, что проверяемая информация свободна от ошибок.

Размер допустимой ошибки устанавливается на стадии планирования выборки исходя из уровня существенности. При проверке внутреннего контроля это максимально возможная степень отклонения от определенных контрольных действий. При проверке по существу это максимально допустимая ошибка по генеральной совокупности (сальдо счетов), которая является приемлемой для аудитора.

Понятие ожидаемой ошибки применяется, если аудитор предполагает, что в генеральной совокупности содержится существенная ошибка. В таких случаях следует увеличить число элементов выборочной совокупности, чтобы убедиться в том, что общая величина этих ошибок не превышает размер допустимой ошибки.

Объем выборки может определяться либо с помощью специальных формул, полученных на основе теории вероятности и математической статистики, либо нисходя из профессионального суждения аудитора с учетом обстоятельств.

Дата добавления: 2015-06-25