Що прийняті в оперативний лізинг (оренду) установами

I

J

АНАЛІЗ ІНШИХ АКТИВНО-ПАСИВНИХ ОПЕРАЦІЙ

8.1. Значення, інформаційне забезпечення і задачі аналізу
інших активно-пасивних операцій.

8.2. Аналіз недохідних активів.

8.2.1. Аналіз стану і руху основних засобів і нематеріальних активів.

8.2.2. Аналіз дебіторської заборгованості.

8.2.3. Аналіз інших активів.

8.3. Аналіз інших зобов'язань.

8.4. Аналіз операцій кредитного характеру.

8.4.1. Лізингові.

8.4.2. Факторингові.

8.4.3. Форфейтингові.

8.4.4. Вексельні кредити.

8.5. Аналіз дотримання банком нормативів обов'язкового
резервування.

8.1. Значення, інформаційне забезпечення

і задачі аналізу інших активноч1асивних операцій

До інших активно-пасивних операцій відносять вкла­дення банку в недохідні активи, інші зобов'язання, послуги кре­дитного характеру і мінімальні обов'язкові резерви.

Визначенні надійності й ефективності діяльності банку пови­нні враховувати також частку недохідних активів у активах бан­ку. Недостатня кількість недохідних активів призводить до вели­ких експлуатаційних витрат (наприклад, високих орендних платежів), а отже, до підвищення собівартості банківських по­слуг. Надлишок же їх сигналізує про наявність баласту, який об­тяжує установу, стримує її розвиток, відволікаючи з обігу значні кошти. Тому для забезпечення рентабельної діяльності банку не­обхідно дотримуватися певної пропорції між дохідними і недохі-дними активами.

Значного поширення останнім часом набувають операції кредитного характеру: лізингові, факторингові, форфейтинго­ві, облік веселів. Одним із найперспективніших видів банківсь­ких послуг є факторинг — ризикований, але високоприбутковий

бізнес, ефективне знаряддя фінансового маркетингу, одна з форм інтегрування банківських операцій, що найбільше присто­сована до сучасних процесів розвитку економіки. Проте, незва­жаючи на те, що факторингові операції є основним інструмен­том управління дебіторською заборгованістю, обмеженість його використання обумовлена їх високою ризикованістю. Зрозуміло, що це стримує банки використовувати цей перспективний на­прямок отримання додаткових доходів. Тому розроблення мето­дики аналізу факторингових операцій, яка всебічно допомагає зважити їх позитивні та негативні сторони, є, безумовно, актуа­льним і необхідним завданням. Операцією, подібною до факто­рингу, є форфетинг. Але на відміну від факторингу форфе-тинг — однократна операція, пов'язана зі стягуванням коштів за допомогою перепродажу придбаних прав на товари і послуги. Форфетингові операції враховуються в бухгалтерському обліку аналогічно факторинговим.

Національний банк використовує нормативи обов'язкового резервування як один із монетарних інструментів для регулюван­ня обсягів грошової маси в обігу та управління грошово-кредитним ринком. Обов'язковому резервуванню підлягають усі залучені банком кошти, за винятком кредитів, одержаних від ін­ших банків, та іноземних інвестицій, залучених від міжнародних фінансових організацій, а також коштів, залучених на умовах субординованого боргу.

Банки формують обов'язкові резерви, виходячи із встановле­них нормативів обов'язкового резервування до зобов'язань щодо залучених банком коштів, у цілому за зведеним балансом бан­ку — юридичної особи з урахуванням усіх філій, за винятком фі­лій банків, створених на території інших держав, що формують обов'язкові резерви відповідно до вимог, визначених чинним за­конодавством держави за місцезнаходженням філії.

Джерелом нормативно-правової інформації аналізу інших ак­тивно-пасивних операцій банку є:

• Правила організації статистичної звітності, що подається до Національного банку України: затверджені Постановою Прав­ління НБУ від 19.03.2003 № 124;

• Положення про порядок формування і використання банка­ми резерву для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості: Постанова Правління НБУ від 13.12.2002 № 505;

• Інструкція з бухгалтерського обліку основних засобів і не­матеріальних активів банків України: затверджено Постановою НБУ від 20.12.2005 №480;

• Положення про порядок формування обов'язкових резервів для банків України: затверджено Постановою Правління НБУ від 16.03.2006 №91;

• Положення про порядок здійснення банками операцій з век­селями в національній валюті на території України: Затверджено Постановою Правління НБУ від 16.12.2002 № 508.

Звітна фінансова інформація включає:

• баланс та звіт про фінансові результати;

• примітки до фінансових звітів: Примітка 1.14. Резерви («Об­лікова політика»), Примітка 9. Основні засоби та нематеріальні активи, Примітка 10. Нараховані доходи до отримання, Примітка 11. Інші активи, Примітка 12. Довгострокові активи, призначені для продажу, Примітка 15. Нараховані витрати до сплати, Примі­тка 16. Інші зобов'язання.

Звітна статистична інформація включає наступні форми:

• Форма № ІД «Баланс» (щоденна);

• Форма № 10 (місячна) «Оборотно-сальдовий баланс»;

• Форма № 605 (місячна) «Звіт про формування резерву на відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості».

Інша фактографічна інформація:

• Довідка про залучені кошти та їх залишки на кореспондент­ському рахунку;

• Довідка про залучені кошти і стан перерахування коштів обов'язкових резервів на окремий рахунок у Національному бан­ку України.

8.2. Аналіз недохідних активів

До недохідних активів віднесено основні засоби і не­матеріальні активи, капітальні вкладення, дебіторську заборгова­ність, запаси матеріальних цінностей і нараховані доходи.

8.2.1. Аналіз стану і руху основних засобів і нематеріальних активів

Основні засоби комерційного банку класифікуються за такими групами: а) основні засоби:

• земельні ділянки;

• будинки, споруди і передавальні пристрої;

• транспортні засоби;

• інструменти, прилади, інвентар (меблі);

• інші основні засоби;

б) інші необоротні матеріальні активи:

• бібліотечні фонди;

• малоцінні необоротні матеріальні активи;

• тимчасові (нетитульні) споруди;

• інші необоротні матеріальні активи;

в) незавершені капітальні інвестиції.
Основні напрями аналізу основних засобів:

• оцінка динаміки і структури основних засобів;

• аналіз технічного стану основних засобів;

• аналіз руху основних засобів. Показники технічного стану (табл. 8.1):

• коефіцієнт зносу основних засобів (к_т)

(8.1)

(8.1.і;

• коефіцієнт придатності основних засобів (к_пр)

(8.2)

Для аналізу руху первісної вартості основних засобів викорис­тають балансове рівняння

(8.3)

де 3п, З_к — залишки основних засобів відповідно на початок і

кінець періоду;

Н — надходження основних засобів;

П — переоцінка [дооцінка(+), уцінка(-)];

В — вибуття основних засобів;

В_к — втрати від зменшення корисності;

І — інші зміни за рік (+; -).

Звідси для визначення впливу факторів на зміну залишків пе­рвісної вартості основних засобів на кінець року використовують аддитивну модель:

(8.4)

	Машини та об­ладнання		(205969)						(11423)		(59920)			(137)			(254356)
	Транспортні засоби		(22088)						(1762)		(7278)						(27680)
	Інструменти, прилади, інве­нтар (меблі)		(27172)						(1076)		(3627)						(29869)
	Інші основні засоби		(613)						(7)		(89)						(695)
	Бібліотечні фонди		(203)								(95)						(298)
	Малоцінні не­оборотні мате­ріальні активи		(11251)						(664)		(5498)				(О		(16086)
	Тимчасові (не­титульні) спо­руди		(82)								(3)						(85)
	Інші необорот­ні матеріальні активи		(1839)						(192)		(509)			(207)			(2156)
	Усього		(318052)						(26441)		(88517)			(191)		1107483(391414)

У табл. 8.1 «Основні засоби за звітний рік» в рядках 1, 3, 4, 5, 6, 11 за графою 7 відображені завершені капітальні інвестиції відповідно до вимог облікової політики Промінвестбанку.

В рядках 4, 6, 9 за графами 15, 16 відображені суми пов'язані з переведенням окремих об'єктів матеріальних активів, придбаних в попередніх роках, та їх зносу до відповідної групи.

В рядку 4 за графою 15,16 відображено коригування операцій попереднього року та вартість замінених при модернізації основ­них засобів окремих конструктивних частин, що передані на склад.

В рядках 3, 11 графою 15 відображено перенесення з балансо­вого рахунку № 4500 на рахунок № 4400 залишкової вартості за­вершених капітальних інвестицій в орендованому приміщенні, в зв'язку з достроковим припиненням договору оперативного лізи­нгу та викупу орендованого об'єкту.

Довідково

станом на 31.12.2006 р. в установах Промінвестбанку:

— вартість об'єктів основних засобів, отриманих в оператив­ний лізинг — 121 466 тис. грн (позабалансовий рахунок № 9840);

— залишкова вартість об'єктів основних засобів, що тимчасо­во не використовуються, становить 4255 тис. грн;

— залишкова вартість основних засобів, вилучених з експлуа­тації для продажу становить 4893 тис. грн;

— відсутні об'єкти основних засобів, оформлені в заставу.
Для аналізу руху зносу основних засобів використають балан­
сове рівняння

3_П+Н + П + А = В + В_К+І + 3_К, (8.5)

де А — нараховано амортизації за рік.

Коефіцієнтний аналіз руху основних засобів передбачає роз­рахунок таких показників:

• коефіцієнт оновлення (к_оп)

(8.6)

• коефіцієнт вибуття (к_в)

(8.7)

• коефіцієнт приросту(кпр)

(8.8)

Для аналізу капітальних інвестицій використовується балан­сове рівняння (табл. 8.2)

КІ_п+ДО = ЗКІ + КІ_к, (8.9)

де КІ_П, КІ_К — залишок капітальних інвестицій за не введеними в експлуатацію необоротними активами відповідно на початок і кі­нець року;

ДО — оборот за дебетом капітальних інвестицій за не введе­ними в експлуатацію необоротними активами;

ЗКІ — завершені капітальні інвестиції (табл. 8.1, 8.6).

Звідси (8.10)

Таблиця 8.2.

КАПІТАЛЬНІ ІНВЕСТИЦІЇ ЗА НЕ ВВЕДЕНИМИ В ЕКСПЛУАТАЦІЮ НЕОБОРОТНИМИ АКТИВАМИ ПРОМЫВЕСТБАНКУ ЗА 2006 P., ТИС. ГРИ

Рядок	Найменування статті	За рік (оборот за дебетом)	На кінець року (залишок)
	Капітальне будівництво	27 586	54 805
	Придбання (виготовлення) основ­них засобів	75 453	18 604
	Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних акти­вів
	Придбання (створення) нематері­альних активів
	Інші
	Разом	111 147	74 021

Джерела формування та напрями використання необоротних активів характеризують такі показники:

• коефіцієнт використання оперативного лізингу

(8.11)

де — вартість необоротних активів, що обліковується на балансі;

— вартість необоротних активів, що обліковується на позабалансовому рахунку 9840 (табл. 8.3);

Таблиця 8.3

ВАРТІСТЬ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ ТА НЕМАТЕРІАЛЬНИХ АКТИВІВ,

Дата добавления: 2015-07-02