Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен активно-пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По кредиту его отражают возникновение кредиторской задолженности, а по дебету – погашение обязательств перед поставщиками, а также авансы и предварительная оплата по счетам поставщиков. Сальдо на счете 60, как правило, кредитовое, но в случае осуществления предоплаты или перечисления аванса, сальдо будет развернутое.

Учет на счете 60 ведется методом начисления, т.е. все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются независимо от времени оплаты.

Основным документом при расчетах является выставляемый поставщиками счет, а если они являются плательщиками НДС, то ими также выписывается счет-фактура. Счет служит основанием для оформления покупателем платежных документов: платежных поручений, чеков, аккредитивов, а счет-фактура является основанием для принятия к учету НДС. Продавцы на основании счет-фактуры ведут книгу продаж, а покупатели – книгу покупок.

- Акцептован счет поставщика за приобретенные ТМЦ, работы или услуги:

Дебет 07, 08, 10, 11, 23, 25, 26, 29… Кредит 60.

- Начислен НДС по приобретенным ТМЦ, работам и услугам: Дебет 19 (соответствующий субсчет) Кредит 60.

- Перечислена задолженность поставщику: Дебет 60 Кредит 50, 51, 52, 55, 66, 67, 71.

Суммы выданных авансов, а также произведенной оплаты при частичной готовности продукции и работ отражаются по дебету специального субсчета к счету 60 «Расчеты по авансам выданным». Суммы выданных авансов и оплаты частичной готовности работ, зачтенные поставщиком при оплате законченных работ, отражаются по кредиту счета 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Аналитический учет по счету 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным» ведется по каждому дебитору.

1. Перечислен аванс поставщику под поставку материальных ценностей, выполнение работ: Дебет счета 60 субсч. «Расчеты по авансам выданным» Кредит счета 50, 51, 55, 66, 67.

2. Принят к вычету НДС с аванса: Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 76, субсчет «НДС с авансов выданных».

ИЛИ Д 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

- К 76, субсчет «НДС с авансов выданных».

3. Отражена стоимость поступивших материальных ценностей, выполненных работ или оказанных услуг: Дебет счетов: 08, 10, 15, 20, 25, 26, 41, 44 Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

4. Отражена сумма НДС по приобретенным ценностям, работам и услугам: Дебет счета 19 по соответствующему субсчету Кредит счета 60.

5. Произведен зачет аванса или предоплаты: дебет счета 60 Кредит счета 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным».

6. Восстановлен НДС, принятый к вычету после перечисления аванса: Дебет 76, субсчет «НДС с авансов выданных», Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС».

7. Принят к вычету НДС с полученных товаров: Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 19.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками за проданную им готовую им продукцию, выполненные работы и оказанные услуги ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету счета отражается увеличение дебиторской задолженности покупателей, а по кредиту - погашение этой задолженности. В типовом плане счетов субсчета к счету 62 не предусмотрены, а в Плане счетов АПК рекомендовано 6 субсчетов для обособленного учета расчетов по государственным контрактам, векселям и авансам полученным и т.д.

- Отражена задолженность покупателя за отгруженные товары (продукцию) или заказчика (за выполненные работы и услуги): Дебет 62 Кредит 90-1.

- Отражена задолженность покупателя за проданные основные средства, НА, производственные запасы и т.д.: Дебет 62 Кредит 91-1.

- Списана оплаченная заказчиком стоимость этапов по окончании работ в целом: Дебет 62 Кредит 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

- Поступили от покупателя (заказчика) денежные средства или имущество в оплату задолженности: Дебет 50 (51, 52, 55, 10,...) Кредит 62.

Суммы полученных авансов под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также полученной оплаты при частичной готовности продукции и работ, произведенных для заказчиков, в Плане счетов отражаются по кредиту счета 62, субсчет 4 (для АПК) «Расчеты по авансам полученным», а при полной готовности изделий, материалов и выполненных работ по дебету этого субсчета отражаются зачтенные суммы авансов и полученной оплаты при частичной готовности после предъявления покупателями (заказчикам) счетов на оплату.

Аналитический учет по субсчету «Расчеты по авансам полученным» счета 62 должен вестись по каждому кредитору.

1. Получен аванс от покупателя под поставку материальных ценностей: Дебет 50, 51, 52, 55 Кредит 62 (субсчет «Расчеты по авансам полученным»).

2. Начислен НДС по полученным авансам: Дебет 76, субсчет «НДС с авансов полученных», Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС».

3. Отражена выручка от продажи материальных ценностей: Дебет счета 62 Кредит 90-1.

4. Начислен НДС к уплате в бюджет: Дебет 90-3 Кредит 68.

5. Произведен зачет полученного аванса: Дебет 62 (субсчет «Авансы») Кредит 62.

6. Принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты: Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 76, субсчет «НДС с авансов полученных».

Дата добавления: 2015-07-02