Расчеты по прочим налогам

Отражение НДС по импорту товаров

Отражение НДС по СМР для собственного потребления

Отражение НДС по безвозмездной передаче имущества

1. Списана остаточная стоимость переданного безвозмездно основного средства: Дебет 91 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств».

2. Начислен НДС к уплате в бюджет с безвозмездной передачи: Дебет 91 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС».

1. Отражены затраты на выполнение СМР собственными силами (накладная-требование, расчетно-платежная ведомость, бухгалтерская справка-расчет) - ежемесячно: Д-т 08-3, К-т 10, 02, 70, 69.

2. Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных хозспособом (счет-фактура) (ежеквартально – налоговый период по НДС): Д-т 19 К-т 68, субсчет «НДС».

3. Принят НДС к вычету со стоимости СМР, выполненных хозспособом (счет-фактура): Д-т 68 К-т 19.

При ввозе товара на таможенную территорию России НДС уплачивается не продавцу товара, а таможенным органам. Когда товар ввозится из страны, с которой Российская Федерация заключила международный договор об отмене таможенного контроля и оформления, НДС уплачивается налоговым органам.

Обязательным условием принятия НДС к вычету при импорте является его уплата таможенным органам.

В бухгалтерском учете при уплате на таможне сумм НДС по импортным товарам нужно сделать следующие проводки:

1. Начислен НДС согласно грузовой таможенной декларации: Д 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - К 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС».

2. Перечислен НДС при ввозе товаров: Д 68, субсчет «НДС» - К 51 «Расчетные счета».

3. Принят к учету ввезенный товар в момент перехода права собственности к покупателю: Д 41 «Товары» - К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

4. Отражен налоговый вычет НДС по ввезенным товарам (при условии их принятия к учету и уплаты НДС на таможне): Д 68, субсчет «НДС» - К 19.

1. Начислен акциз: Дебет 90-4 Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам».

2. Начислена экспортная пошлина: Дебет 90-5 Кредит 68 (76), субсчет «Расчеты по экспортным пошлинам».

3. Начислен налог на имущество: Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

4. Начислена госпошлина за участие в судебных разбирательствах или нотариальные действия: Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет «Расчеты по госпошлине».

5. Начислен транспортный налог: Дебет 20 (23, 25, 26, 29), 44 (в организациях торговли) Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу».

6. Начислен разовый взнос за пользование объектами водных биологических ресурсов и объектами животного мира: Дебет 91 Кредит 68 субсчет «Расчеты по сбору за пользование объектами животного мира» или 68 субсчет «Расчеты по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов».

7. Начислен земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, регулярные платежи за пользование недрами, сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов: Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу».

С 1 января 2010 года вступил в силу федеральный закон РФ N 212-ФЗ, который регулирует порядок уплаты с ТРАХОВЫХ ВЗНОСов В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГОМЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ

Применяются следующие тарифы страховых взносов:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 22 процентов;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 процента;

Отчисления в ПФР разбиваются по категориям получателей:

- физлиц 1966 года рождения и старше;

- физлиц 1967 года рождения и моложе;

Согласно ст. 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ N 167-ФЗ

ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ ПЕНСИОННОМ СТРАХОВАНИИ

В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

в отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма пенсионных взносов РАСПРЕДЕЛЯЕТСЯ 6% - СОЛИДАРНАЯ ЧАСТЬ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, 16% - ИНДИВИДУАЛЬНАЯ ЧАСТЬ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, Т.Е. ВСЕ НА ФИНАНСИРОВАНИЕ СТРАХОВОЙ ЧАСТИ. В отношении же работников 1967 года рождения и младше установлено следующее распределение: 6 процентных пунктов тарифа идет на финансирование накопительной части трудовой пенсии, 16 – на финансирование страховой части (6 на солидарную часть И 10 индивидуальную).

В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ организации обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Страховые тарифы устанавливаются в % к начисленной оплате труда работников в зависимости от класса профессионального риска. Например, для 1 класса (а их всего 22 класса) профессионального риска тариф составляет 0.2% и.т.д.

Для учета страховых взносов предназначен счет 69. К нему в Плане счетов открыты субсчета: 69-1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Для отражения расчетов в части соответствующих бюджетов к счету 69 могут быть открыты субсчета второго порядка, например:

69-1-1 «Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

69-1-2 «Расчеты с фондом социального страхования по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

69-2-1 «Расчеты с ПФР по взносам, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии»;

69-2-2 «Расчеты с ПФР по взносам, направляемым на финансирование накопительной части трудовой пенсии»;

69-3 «Расчеты с ФФОМС по взносам на обязательное медицинское страхование»;

Начислены страховые взносы, подлежащие уплате в фонд социального страхования: Дебет 08 (10, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44...) Кредит 69-1-1.

Суммы страховых взносов, подлежащие перечислению в ФСС, можно уменьшить, например, на пособие по временной нетрудоспособности;

- Начислено работнику пособие за счет средств социального страхования: Дебет 69-1-1 Кредит 70.

- Начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: Дебет 08 (20, 23, 25, 26, 28, 29,...) Кредит 69-1-2 «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

- Начислено пособие пострадавшему работнику: Дебет 69-1-2 Кредит 70.

- Выдано из кассы пособие работнику: Дебет 70 Кредит 50-1.

- Начислены страховые взносы, подлежащие уплате в федеральный фонд обязательного медицинского страхования: Дебет 08 (10, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44...) Кредит 69-3-1 «Расчеты с ФФОМС».

- Начисленные взносы по страховой части трудовой пенсии: Дебет 08 (10, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44...) Кредит 69-2-1.

- Начисленные взносы по накопительной части трудовой пенсии: Де бет 08 (10, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44...) Кредит 69-2-2.

- Перечислены страховые взносы: Дебет 69 (всех субсчетов) Кредит 51.

Дата добавления: 2015-07-02