Пример. Организация покупает у банка депозитный процентный сертификат сроком на 31 день номиналом 500 тыс

Организация покупает у банка депозитный процентный сертификат сроком на 31 день номиналом 500 тыс. руб.

Дебет корсчета или расчетного счета, если счет покупателя ведется в банке

Кредит сч. No 52102 на 500.000 руб.

Через 31 день происходит погашение сертификата его владельцу.

Дебет сч. No 52102

Кредит корсчета или расчетного счета на 500.000 руб.

Начисляются проценты по депозитному сертификату:

Дебет сч. No 70204

50Учет выпуска и обращения собственных векселей банков с указанием вексельной суммы в российских рублях.
Вексель - это безусловное письменное долговое денежное обязательство, составленное по установленной форме и выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю).

Особенность векселя состоят в том, что:

· вексель имеет строго установленную форму и его содержание точно определено законом, а другие условия считаются ненаписанными;

· вексель может быть передаваемым из рук в руки по передаточной надписи (индоссаменту);

· нотариальное засвидетельствование подписи не требуется;

· ответственность по векселю для участвующих в нем лиц является солидарной, за исключением лиц, совершивших безоборотную надпись;

при неоплате векселя в установленный срок необходимо совершение нотариального протеста

При выпуске собственных векселей банком делаются следующие проводки:

Дт 20202, 30102, или расчетный счет клиента банка - покупателя векселя - на фактическую цену реализации векселя,

Дт 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» - разница между номиналом векселя и фактической ценой его реализации (дисконт)

Кт 523 “Выпущенные векселя и банковские акцепты” - в вексельной сумме..

При погашении банком собственного векселя по истечении срока обращения делается проводка на сумму его номинала:

Дт 523 “Выпущенные векселя и банковские акцепты”,

Кт 20202, 30102, или расчетный счет клиента банка.

Если при первичной реализации векселя была сделана проводка по счету 52502, т.е. вексель был продан с дисконтом, то при его погашении дополнительно делается проводка по списанию суммы дисконта на расходы банка:

Дт 70204 “Расходы по операциям с ценными бумагами”,

Кт 52502

При выпуске банком процентного векселя, выплачиваемые при погашении проценты также учитываются по дебету счета № 70204.

Выдавая кредит с использованием собственных векселей без покупки клиентом векселя банка, он делает следующую бухгалтерскую проводку на вексельную сумму:

Дебет счета предоставленных кредитов,

Кредит счета № 523 “Выпущенные векселя и банковские акцепты”.

Погашение собственных банковских векселей, посредством которых банк выдал кредит, производится в порядке, описанном выше.

КОНЕЦ4

первого порядка по предоставленным кредитам. Например, по выданным межбанковским кредитам введены счета № 32010 и 32110 “Резервы под возможные потери”. Имеются подобные счета и среди счетов просроченной задолженности.

Отметим, что данный резерв образуется в обязательном порядке по всем выданным кредитам и заносится на счета в корреспонденции:

Дебет счета № 70209 “Другие расходы”,

Кредит счета “Резервы под возможные потери”.

Этот резерв пересчитывается ежемесячно, с учетом фактического состояния задолженности по кредитам и используется только для покрытия не погашенной банками или другими заемщиками задолженности по основному долгу.

Отчисления в резерв происходят в процентах от суммы предоставленного кредита. Величина процента зависит от группы кредитного риска, которая определяется качеством обеспечения кредита (ссуды) и задолженностью по кредиту, процентам или пролонгацией кредита..

выявленным в отчетном году по каждому виду доходов и расходов;

по доходам и расходам от вычислительной техники по видам работ, услуг;

по процентам, уплаченным по депозитам, при необходимости в разрезе сроков, предусмотренных планом счетов;

по статье учета почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи в разрезе видов расходов, то есть отдельные лицевые счета по учету почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи;

по статье учета типографских и канцелярских расходов по видам расходов типографские, канцелярские расходы;

по учету ремонта основных средств по объектам ремонта;

по учету содержания зданий и сооружений в разрезе видов расходов и отдельных зданий;

по учету расходов на пуско-наладочные работы по каждому объекту, где проводятся такие работы;

по доходам и расходам, связанным с реализацией, выбытием имущества кредитной организации по каждому объекту, виду имущества;

по всем статьям доходов и расходов отдельные лицевые счета по операциям в рублях и иностранной валюте.

При этом надо учитывать, что по ряду статей (командировочные расходы, представительские, рекламные расходы, подготовка кадров и др.) предусматривается отнесение сумм на расходы в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. Производимые в установленных случаях расходы сверх норм относятся на отдельные статьи счета по учету расходов.

Накопленные по счетам доходов и расходов коммерческого банка суммы позволяют определить прибыль путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов, прибавления суммы прибыли, отнесенной непосредственно в кредит счета по учету прибыли и вычитания суммы убытков, отнесенной непосредственно в дебет счета по учету убытков.

Новой формы отчета о прибылях и убытках, входящей в годовой бухгалтерский отчет Банком России пока представлено не было. В отчете за 1997 год рекомендована старая форма, применяемая еще в годовом отчете за 1996 год.

В финансовой отчетности коммерческого банка совместно с агрегированным балансом представляется и агрегированный отчет о прибылях и убытках. Он служит также и для формирования публикуемой отчетности.

Отчет о прибылях и убытках банка позволяет анализировать как абсолютные, так и рассчитываемые относительные показатели доходов, расходов и прибыли банка по основным обобщенным позициям. Сравнение полученных данных с данными на начало отчетного периода, а также анализ тенденций их изменения за