Организация учета вложений средств коммерческими банками в ценные бумаги

Счета бухгалтерского учета, используемые при учете и контроле за исполнением кредитной сделки.

1. Счета для учета основного долга (четвертый раздел)

441.. кредиты, предоставленные Минфину России

2. Резервы (счета резервов, пассивные)

441 15 резервы создаются за счет собственных средств банка (в соответствии с положением 309-П)

3. Начисленные проценты

Д47427 (активные) – требования по получению процентов

К47501 – предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением, размещением денежных средств клиентов

4. 458… просроченная задолженность по предоставленным кредитам

5. 459.. просроченные проценты по предоставленным кредитам

В соответствии со статьей 143 Гражданского кодекса РФ (часть 1) к ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг. На основании "Закона о банках и банковской деятельности" банки имеют возможность:

- выпускать, продавать, покупать и хранить ценные бумаги;

- оказывать брокерские услуги на основе заключенных договоров;

- оказывать консультационные услуги;

- осуществлять доверительные операции по поручению клиентов на основании заключенных договоров на проведение фидуциарных операций.

Инвестиционные операции банков, связанные с приобретением акций и облигаций других банков, предприятий, акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью, процентных облигаций внутренних государственных и местных займов ведется на активных счетах по учету вложений денежных средств в ценные бумаги.

Данные активные счета группируются в отдельный раздел 5 счетного плана.

В данном разделе выделены отдельные счета:

-по учету государственных федеральных обязательств (счет No 501);

-муниципальных обязательств (счет No 502);

-акций (счет No 508-511);

-негосударственных долговых обязательств (счет No 503-507);

-векселей (счет No 512-519).

Долговые обязательства нерезидентов учитываются на счетах:

505 - иностранных государств;

506 - банков

507 - прочие обязательства.

Акции банков-нерезидентов учитываются на счете 510, а прочие акции нерезидентов на счете 511.

Счета 516-519 используются для учета векселей нерезидентов.

По дебету активных счетов проводятся суммы приобретенных банками акций и долговых обязательств.

По кредиту счетов отражаются суммы проданных акций и долговых обязательств, а также погашенных по тиражам или по истечении срока долговых обязательств. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам акций и долговых обязательств, а также по предприятиям (организациям) выпустившим их. Все ценные бумаги учитываются на вышеуказанных активных счетах по фактической стоимости покупки. Как и по другим активным операциям, направление средств на

Дата добавления: 2015-06-27