Порядок взыскания и выплаты процентов и их учет

Состав бухгалтерской отчетности банка и особенности ее формирования.

Отчетность является завершающим этапом всего учетного процесса.. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм и отчетных показателей. Ее можно классифицировать по ряду признаков, выделяя:

· по экономическому содержанию и способу формирования: статистическую, бухгалтерскую, финансовую отчетность;

· по периодичности составления: оперативную (предоставляемую по требованию) и периодическую (ежедневную, декадную, месячную, квартальную, годовую);

· по степени группировки показателей: первичную и сводную;

· в зависимости от включения в отчетность результатов работы филиалов коммерческого банка: консолидированную, не консолидированную,

· по адресату, предоставляемую: ЦБ РФ и его подразделениям, налоговым органам, руководству банка; сторонним организациям;

· по способу передачи: передаваемую обычной почтой, электронной почтой, телеграфом;

· по степени секретности: разрешенную к публикации в открытой печати и не разрешенную.

Статистическая отчетность представляет собой систему экономических показателей деятельности банка. Она составляется на основе статистической обработки учетных данных за определенные периоды времени и содержит необходимым образом сгруппированные данные о кредитных, расчетно-кассовых, валютных и других операциях банка.

Для разработки и представления статистических отчетов предусмотрены утвержденные стандартные бланки статистических отчетных форм, имеющих свое условное обозначение. Приведем пример некоторых действующих в настоящее время форм банковской статистической отчетности:

· форма № 201 (5, 10, 15, 20, 25 числа месяца) “Отчет о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций (оперативный)”;

· форма № 202 (ежемесячная) “Отчет о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций”;

· форма № 301 (2, 6, 11, 16, 21, 26 числа месяца) “Сведения об объеме средств, привлеченных кредитной организацией”; и т.д.

Бухгалтерская отчетность коммерческого банка также разрабатывается в соответствии с утвержденными формами. Основой бухгалтерской отчетности являются данные аналитического и синтетического учета. Выделяют текущую и годовую отчетность. Текущая

Задолженность по кредитам клиентами банка может погашаться с расчетного или текущего счета. Другие заемщики могут проводить погашение через корреспондентский счет или кассу.

В АБС учет погашения задолженности ведется по каждому кредитному договору. Порядок погашения задолженности определяется в схеме обслуживания кредитного договора. Последовательность погашения может быть задана комбинации платежей по основной задолженности, начисленным процентам и просроченным суммам. Существующее законодательство требует погашения процентов в первую очередь.

Начисление и взыскание процентов за кредитное обслуживание также может проводиться автоматически. Такая работа выполняется или по всем договорам, или договорам, относящимся к определенной группе или отдельному договору.

Начисленные по счетам предоставленных кредитов проценты взыскиваются с соответствующих расчетных (текущих) счетов и в этой сумме относятся в кредит балансового счета № 70101 “Проценты, полученные за предоставленные кредиты”. Номера лицевых счетов, на которые зачисляются суммы взысканных процентов, определяются отдельно для каждого договора при его оформлении.

При отсутствии средств на счетах клиентов начисленные проценты относятся на счета просроченных процентов. При этом на сумму процентов дебетуется счет просроченных процентов и кредитуется счет № 61301 “Доходы будущих периодов по кредитным операциям”. После поступления средств на счет заемщика дебетуется его расчетный счет и кредитуется счет просроченных процентов. Одновременно с этим происходит списание суммы процентов со счета № 61301 и зачисление ее в кредит балансового счета 70101 “Проценты, полученные за предоставленные кредиты”.

Если производится начисление процентов по кредитам, выданным заемщикам, не имеющим расчетного счета в данном банке, то начисленная сумма относится в дебет счета № 47423 “Требования банка по прочим операциям” и кредит счета № 61301 “Доходы будущих периодов по кредитным операциям”. При поступлении в банк документа по уплате процентов сумма проводится по дебету корреспондентского счета и относится в кредит счета № 47423. Одновременно с этим производится списание начисленных процентов со счета № 61301 и зачисление на соответствующий лицевой счет балансового счета 70101 “Проценты, полученные за предоставленные кредиты”.

В целях обеспечения финансовой безопасности коммерческие банки должны создавать резервы на возможные потери по кредитам. Для учета этих резервов в плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен ряд счетов. Они входят в группы счетов, соответствующих счетам

более обоснованно подходить к оценке деятельности банка и принятию соответствующих финансовых решений.

Дата добавления: 2015-06-27