Сущность межбанковских расчетов, назначение корреспондентских счетов и учет межбанковских расчетов

Межбанковские расчеты - это расчеты по выполнению ден. треб. и обязательств, возникающих между банками, между банками и небанк. финансовыми учреждениями, а также между банками по исполнению платежей, инициированных клиентами.

Система межбан. расчетов может быть организована двумя способами:

- централизованном порядке - для осуществления внутриреспубликанских расчетов между КБ и центральным банком страны и головным КБ и его филиалами;

- децентрализованном порядке - для осуществления международных межбанковских расчетов с банками - нерезидентами страны.

Участники системы расчетов БИСС: Национальный банк, его структурные подразделения и банки (включая филиалы и отделения), осуществляющие межбанковские расчеты. Участники системы БИСС бывают :- прямые (которым открыт корсчет в НБРБ и имеет право самостоятельной отправки в систему); косвенные (которым не открыт корсчет и имеющие права отправки в систему БИСС через прямого участника, но им присвоен БИК – это филиалы банков и структ подразделения НБРБ); особые (это банки РБ находящиеся в стадии ликвидации).

По межбанковским расчетам используются следующие балансовые счета.

- в банках: № 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"; № 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте"- пассивный; № 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте" активный- в банке и его филиалах (отделениях) (далее - филиалы).

При отражении в учете операций по межб. расчетам должно обеспечиваться ежедневное равенство остатков денежных средств по корреспондентскому счету, открытому на балансе Национального банка, и корреспондентскому счету, открытому на балансе банка (1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"), а также по субкорреспондентским счетам, открытым на балансе банка (6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте") и на балансе его филиалов (6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте"). Передача электронных платежных документов в АС МБР производится банком-отправителем непосредственно после списания денежных средств со счетов клиентов либо со счетов по учету собственных платежей. В случае неисполнения (аннулирования, отзыва, отбраковки) электронных платежных документов, переданных банком-отправителем в АС МБР, в лицевых счетах, выписках из лицевых счетов клиентов и счетов по учету собственных платежей напротив записи о списании средств делается отметка "Аннулировано".

Межбан. расчеты по денежным переводам, осуществляемым в системе платежей на валовой основе в режиме реального времени отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

в банках - отправителях платежей:

Дебет (далее - Д-т) счет клиента, счета по учету собственных платежей банка

Кредит (далее - К-т) 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте";№ 1201 "Корсчет в НБ для внутриреспубликанских расчетов"

Расчетные документы клиентов, расчетные документы по собственным обязательствам банка, не исполненные при отсутствии (недостаточности) средств на корреспондентском счете банка, а также при наличии средств на корреспондентском счете и невозможности осуществления межбанковских расчетов по иным причинам по вине банка, в этот же день помещаются банком в картотеку и приходуются по внебалансовому счету 99815 "Расчетные документы, не оплаченные по вине банка".

Отражение в бух. учете операций, связанных с расчетами между фил-ми одного банка, производится минуя корр счета банков в нац. Банке. При этом совершаются следующие проводки: в филиале - отправителе платежей:

Д-т счет клиента, счета по учету собственных платежей

К-т 6100 "Субкорр счета филиала для расчетов в нац. валюте";

в банке: Д-т 6110 "Субкорр счета филиалов для расчетов в нац. валюте" - счет филиала - отправителя платежей К-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте" - счет филиала - получателя платежей;

в филиале - получателе платежей: Д-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте" К-т счет клиента, счета по учету собственных платежей, 6302 "Суммы до выяснения - по кредиту", транзитные, промежуточные счета.

Корреспондентские счета, открываемые между банка­ми на децентрализованной основе, принято называть сче­тами Ностро и Лоро. Ностро является активным счетом и открывается на балансе банка-респондента. Лоро, напро­тив, отражается в пассиве баланса банка-корреспондента. Один и тот же корреспондентский счет для банка-рес­пондента является счетом Ностро, а для банка-корреспон­дента — счетом Лоро.

Ежедневно каждый банк осуществляет контроль за со­стоянием и остатком по корреспондентскому счету (ос­татком кредитных ресурсов). Одним из инструментов, по­зволяющих регулировать сальдо по корреспондентскому счету, является межбанковский кредит (депозит).

Банки, имеющие временно свободные ресурсы, высту­пают кредиторами или вкладчиками. Банки, испытываю­щие недостаток денежных средств, являются кредито- или вкладополучателями. Кредиты и депозиты предоставляют­ся банками друг другу в течение операционного дня — при отсутствии средств на корреспондентском счете; после за­вершения операций по расчетно-кассовому и кредитному обслуживанию клиентов (по завершении операционного дня) — для урегулирования сальдо по корреспондентско­му счету.

Порядок отражения в учете межбанковских кредитов и депозитов зависит от того, какие субъекты являются уча­стниками сделки: головные банки или филиалы (отделе­ния) банка.

6. Характеристика видов денежно – расчетных документов, применяемых в банках. Инициатором кредитного перевода явл плательщик плат. поручение явл. основанием. платежное поручение представляет собой платежную инструкцию, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару)

Дебет. перевод - банковский перевод, инициатором которого является бенефициар. Оформляются: расчетными документами (платежным требованием), чеком и др.

Расчетно-кассовые документы по характеру отражаемых операций, на основании которых осуществляются записи по счетам бухгалтерского учета, подразделяются на: -мемориальные; -кассовые документы; -внебалансовые.

Мемор. документами оформляются безнал. перечисления банка и его клиентов. К мемор.док-м относятся расч. документы (платежные поручения, платежные требования и другие) и мемор. ордера. Мемор. ордера применяются для совершения и отражения в бух. учете внутриб. операций и операций банка и клиентов по безнал. перечислению средств в соответствии с норм. Прав. актами НБРБ.

Авансовый отчет - это документ, который применяется для учета денежных средств, выданных сотрудникам организации под отчет.

Кассовые документы используются при оформлении операций, предусмотренных норм. Прав.актами НБРБ по кассовой работе.

Внебалансовыми ордерами (приходными или расходными ) оформляются операции по внебалансовым счетам, т.е. операции, осуществляемые банком без поручений клиентов и не связанные с перечислением денежных средств.

Платежное поручение (не менее 2 экземпляров)-согласно которой банк-отправитель по по­ручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару).Срок действия платежного поручения-10дней. Дебет: счет плательщика Кредит: счет бенефициара. Первый экземпляр явл. основанием для списания средств со счета клиента.Второй экземпляр платежного поручения выдается плательщику.

Платежное требование — это платежная инструкция, в которой содержится требование получателя денежных средств*(бенефициара) к плательщику об уплате опреде­ленной суммы через банк. Платежное требование может быть оформлено в письменной форме или в форме элек­тронного документа. Использование платежного требования должно быть оговорено в договоре между плательщиком и получателем средств, за исключением случаев, когда денежные средст­ва списываются со счета плательщика в бесспорном по­рядке.

В основе данной формы расчетов лежит банковская опе­рация инкассо. Инкассо представляет собой операцию, при которой банк на основании полученных от клиента инст­рукций в виде платежных требований истребует указан­ную денежную сумму у плательщика и зачисляет ее на счет бенефициара. Инкассо может иметь акцептную или безак­цептную форму.

Чек из чековой книжки (расчетный чек) — это ценная бумага,содержащая ничем не обусловленное распоряже­ние чекодателя произвести платеж указанной в нем сум­мы чекодержателю.(Субъекты:чекодатель,чекодержатель,банк чекодержателя)

Аккредитив — это обязательство банка производить по поручению клиента и за его счет платежи физическим и юридическим лицам в пределах суммы и на условиях, указанных в поручении.

7. отражение и учёт операций по счетам клиентов.

Безналичные расчеты могут совершаться в различных формах. Форма безнал. расчетов - это предусмотренные законодательством условия банковских переводов, отличающиеся способом зачисления средств на счет бенефициара, видами расчетного документа и организацией документооборота. Банковские переводы, осуществляемые за счет денежных средств плательщика, производятся уполномоченными банками на основания полученных от клиента (взыскателя) платежных инструкций.

В Республике Беларусь установлен единый порядок от­крытия счетов клиентов в банках. Данный порядок дейст­вует при открытии юридическими лицами, индивидуаль­ными предпринимателями, физическими лицами таких счетов, как текущий (расчетный) счет, субсчет, специальный счет в иностранной валюте, благо­творительный, временный, корреспондентский, вкладной (депозитный), карт-счет, специальный счет для аккуму­лирования денежных средств граждан.

Банк не имеет права отказать предприятию, предпринимателю, физическому лицу в расчетно-кассовом обслуживании, если этот вид деятельности предусмотрен уставом банка и банк имеет соответствующую лицензию Нац. банка.

Для открытия текущего счета клиент банка предостав­ляет в банк следующие документы: - заявление на открытие счета;-удостоверенную копию документа о государственной регистрации (перерегистрации) предпр-я.;- один экземпляр копии учредительных документов, ус­тановленных законодательством для владельца счета(для юр. лиц);-карточка с образцами подписей и оттиска печати пред­принимателя, должностных лиц предприятия, имеющих право распоряжаться счетом.

В случае соответствия представленных документов требованиям руководитель банка или упол­номоченное им лицо проставляют на заявлении клиента разрешительную надпись.

Основной формой безналичных расчетов явл. банковский перевод.

В зависимости от того, кто выступает инициатором пла­тежа, выделяют дебетовые и кредитовые банковские пе­реводы. При дебетовом переводе инициатором платежа выступает бенефициар, а при кредитовом банковском переводе инициатором платежа является плательщик

Банковская платёжная карточка -платежный инструмент, обеспечивающий доступ к бан­ковскому счету и проведение безналичных платежей за товары и услуги, получение наличных денежных средств и осуществление иных операций в соответствии с законода­тельством Республики Беларусь.

Участниками расчетов и платежей с использованием карточек являются:

- банк-эмитент — банк, осуществляющий эмиссию кар­точек и определяющий правила совершения операций с карточками, - банк-эквайер - банк, осуществляющий эквайринг, под которым понимают деятельность по процессингу опе­раций, совершаемых при использовании карточек, эми­тированных другими банками, расчетному обслуживанию предприятий торговли и сервиса, принимающими карточки в качестве средства платежа, кассовому обслуживанию дер­жателей карточек, эмитированных другими банками;- владелец карт-счета — клиент, заключивший с. бан­ком-эмитентом договор карт-счета;- держатель - физическое лицо, использующее кар­точку на основании договора карт-счета или доверенности владельца карт-счета;-предприятие торговли и сервиса (ПТС) - предпри­ятие, заключившее договор с банком-эквайером и прини­мающее карточки в качестве платежного средства за реа­лизуемые товары, работы, услуги.

Для учета средств и отражения в бухгалтерском учете операций с использованием карточек в подразделении Банка, эмитировавшем карточки, применяются следующие балансовые счета:

для физических лиц:№ 3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц", № 3114 "Карт-счета физических лиц" - по карт-счетам в белорусских рублях и иностранной валюте; № 3154 "Средства, полученные от физических лиц в качестве обеспечения исполнения обязательств" - для учета средств гарантийного депозита;

для индивидуальных предпринимателей - балансовый счет № 3113 "Карт-счета индивидуальных предпринимателей";

для юридических лиц - соответствующие балансовые счета группы 311Х "Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами".

Операции держателей корпоративных карточек Банка учитываются на балансовых счетах 6520 "Расчеты с подотчетными лицами" или 6620 "Расчеты с подотчетными лицами". При зачислении наличных денежных средств совершается бухгалтерская проводка (для физических лиц):Д-т 1010 "Денежные средства в кассе", 1011 "Денежные средства в кассах структурных подразделений" 1030 "Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день" К-т 3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц" 3114 "Карт-счета физических лиц" При зачислении безналичных денежных средств совершаются бухгалтерские проводки:Д-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";170Х "Корреспондентские счета других банков";30ХХ "Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов" К-т 3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц" 311Х "Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами

Дата добавления: 2015-06-27