Кассовые операции банка, их оформление и учет

Расчеты аккредитивами, их оформление и учет.

Аккредитив представляет собой обязательство, в силу которого банк-эмитент, действующий по поручению кли­ента (приказодателя) об открытии аккредитива и в соот­ветствии с его указанием, должен произвести платежи бенефициару.

Аккредитив м.б. внутренний (на тер. РБ) и международный.

В зависимости от условий и порядка исполнения аккре­дитив может быть:1.Отзывной-может быть изменен или отменен банком-эми­тентом в любой момент без предварительного уведомле­ния бенефициара. 2.Безотзывный- не может быть ни изменен, ни отменен без согласия банка-эмитента, под­тверждающего банка (если имеется) и бенефициара.

По способу обеспечения платежа:1.покрытые-при открытии аккредитива банк-эмитент предварительно предоставляет в распоряжение исполняющего банка денежные средства в сумме аккредитива (валютное покрытие) для исполне­ния этого аккредитива на срок действия обязательств бан­ка-эмитента. 2. непокрытые.

Открытие аккредитива в банке-эмитенте осуществля­ется на основании заявления приказодателя, в котором указываются все условия предстоящих расчетов, и сопро­вождается депонированием средств за счет собственных средств приказодателя и/или кредита банка:Дебет: счета по учету денежных средств.Кредит 316 «Аккредитивы».

Учитывая, что при расчетах покрытыми аккредитива­ми в распоряжении исполняющего банка имеются денеж­ные средства в сумме аккредитива, исполняющий банк производит дебетование счета Лоро банка-эмитента. При этом исполняющий банк кредитует счет бенефициара или иные внутрибанковские счета. Указанные операции оформ­ляются мемориальными ордерами:Дебет 170 «Корреспондентские счета других банков»Кредит: счет бенефициара.

Далее документы, поступившие от бенефициара, пере­сылаются в банк-эмитент. Поступившие документы по ак­кредитиву проверяются уполномоченным работником бан­ка-эмитента на их соответствие по внешним признакам условиям аккредитива и выдаются приказодателю в тече­ние семи банковских дней, следующих за днем их получе­ния. При отсутствии расхождений в документах с условия­ми аккредитива в целях возмещения выплаченных им сумм, по аккредитиву банк-эмитент списывает суммы с соот­ветствующего балансового счета, предназначенного для учета сумм покрытия по аккредитиву:

Дебет 316 «Аккредитивы».

Кредит: счета по учету денежных средств.

Закрытие аккредитива происходит после осуществле­ния последнего платежа по аккредитиву.

Под кассовыми операциями понимают операции бан­ков по приему и выдаче налично-денежных средств, свя­занные с удовлетворением потребностей в наличных день­гах клиентов банка — предприятий, предпринимателей и граждан, а также потребностей самого банка.

В зависимости от направления движения нал. де­н. средств -Приходные и расходные кассовые операции. Приходные - поступление средств в кассу банков, расходные кассовые операции -выдачу ден. Ср. из кассы. Кроме того, можно выделить операции по кассовому обслуживанию клиентов (например, выдача средств клиентам на зара­ботную плату, зачисление торговой выручки предприятия на текущий счет) и кассовые операции, связанные с удов­летворением потребностей самого банка (например, вы­дача средств на командировочные цели, пополнение опе­рационной кассы и т.д.).

Учет кассовых операций банка осуществляется по сче­там 1 класса «Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции», группы счетов 10 «Денежные средства». Все счета данной группы являются активными. По дебету счетов отражается поступление наличных де­нежных средств в кассу банка, банкоматы, обменные пунк­ты, пункты инкассации и т.д., по кредиту — их выдача из кассы банка (обменных пунктов, пунктов инкассации, банкоматов и т.д.).

Для оформления кассовых-используют различные расчетно-кас­совые документы — объявление на взнос наличными, прих. кассовой ордер, расх. кассовый ордер, денежный чек, извещение и другие. Расчетно-кассовые документы, которыми оформляются те или иные кассо­вые операции в банке, определяются банком самостоя­тельно по согласованию с гл. бух., о чем издается соответствующий приказ по банку, который доводится до сведения всех филиалов и отделений банкаКассовый документ составляется в количестве эк­земпляров, достаточном для совершения операции по всем затронутым ею счетам.

На основании приходного кассового документа после фактического внесения денежной наличности в кассу со­ставляются проводки:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе» или другой счет по учету наличных денежных средств

Кредит: счета по учету денежных средств (например, текущий счет клиента).

Фактически совершенные расходно-кассовые операции отражаются в бухгалтерском учете банка:

Дебет: счета по учету денежных средств

Кредит 1010 «Денежные средства в кассе» или другой счет по учету наличных денежных средств.

Дата добавления: 2015-06-27