Оформление и учет кредитов, предоставляемых корпоративным клиентам

Кредиты и средства, предоставленные банком, представляют собой финансовые активы, созданные банком посредством предоставления ДС непосредственно заемщикам или участия в синдицир-нных кредитах. Организация учета кредитных операций в банках стро­ится в зависимости от организационной структуры банка, объемов и специфики кредитования корпоративных кли­ентов и физ. лиц, принятой системы документо­оборота, разграничения обязанностей.

Отражение операций по кредитованию клиентов осуществляется ответственными исполнителями на основ. пла­т-ых инструкций клиентов, банка и/или мемориальных ордеров, составленных на основании распоряжения опе­рационному отделу. При отражении в учете кредитов клиентам необходимо соблюдать требования Плана счетов, предусматривающие отражение кр-тов клиентам в со­отв-вии с типом кредитоп-теля, сроками и целя­ми кредитования, а также в соответствии со сроком пога­шения кредита.

Тип кредитоп-теля учит-тся планом счетов посредством прим-ния таких групп сч-в 2 класса «Кре­диты и иные активные операции с клиентами», как:

20 «Кр-ты и иные актив-е опер-и с небанков­скими фин-ми организациями»;

21 «Кредиты и иные активные операции с коммерче­скими организациями»;

23 «Кредиты и иные акт-ные опер-и с ИП»;

24 «Кредиты и иные активные операции с физически­ми лицами»;

25 «Кредиты и иные активные операции с некоммерче­скими организациями».

По сроку кред-ния выделяют краткосрочные и дол­госрочные кредиты. Как правило, кредиты на создание и движение текущих активов носят краткосрочный харак­тер, а долгосрочные кредиты выдают на инвестиционные цели. В плане счетов открыты разные счета для учета крат­ко- и долг-чных кредитов, н-р: 2120 «Крат-чные кредиты комм-ским организациям»; 213Х «Долг-чные кредиты комм-ким орг-­циям».

Кроме того, выделены различные балансовые счета для учета кредитов исходя из целей кредит-ния, н-р: «Долгосрочные кредиты на строительство и при­обретение жилья»; «Иные долгосрочные кредиты коммерческим ор­ганизациям».

Кредитование банками клиентов осуществляется Путем единовременного предоставления денежных ср-в или посредством открытия кредитной линии, в т. ч. во­зобновляемой, с правом на Получение и использование в течение обусловленного срока ДС с уста­новлением лимита выдачи и лимита задолженности (при овердр-ом кред-вании - лимита овердрафта). Овердрафтное кредитование осуществляется с установл-м лимита и срока действия овердрафта, а также срока пога­шения предоставляемого кредита.

Предост-ние (размещение) банком денежных средств в форме кредита осущ-тся в соотв-и с условиями кредитного договора в б/н порядке путем переч-ния банком ДС на счет кредито­получателя либо на счета третьих лиц или путем выдачи кредитоп-лю нал-х ДС.

Предоставленные кредиты учитываются по их основной сумме по кредитному договору на сч-х групп 20-25 класса 2 «Кр-ты и иные акт-е операции с клиентами». Выдача кредита отражается проводкой: Дт: счета групп 20—25,Кт: счета по учету ден-х ср-в (текущий счет кредитополучателя, корреспондентский счет банка и т.д.).

Погашение кредита производится как в б/н форме, так и наличными ДС (в случаях, установленных законодательством) ежемесячно или в ином порядке в соответствии с кредитным дог-ром. Погашение кредита отражается в учете про­водкой:

Дт: счета по учету ден-х ср-тв (текущий счет кредитоп-ля, корресп-ский счет банка и т.д.) Кт: счета групп 20-25.

Если к моменту наступления срока погашения кредита у заемщика на тек-м счете недостаточно средств, но анализ показывает наличие перспектив их поступления, банком м. б. пред-на отсрочка погашения кредита. В так. случае сумма задолженности переносится на новый бал-вый сч. по учету пролонгированных кредитов: Дт: 2Х6Х,Кт: сч. групп 20-25.

При неисполнении кредитополучателем обязательств по погашению кредита кредитная задолженность со следующего рабочего дня после наступления срока ее погашения является просроченной по основному долгу. Такая задол­женность переносится на соответствующие бал-вые счета: Дт: 2Х8Х,Кт: счета групп 20—25.

Погашение кредитной задолженности, ранее класси­фицируемой как пролонгированная или просроченная, отражается проводкой: Дт: сч. по учету ДС (текущий счет кредитоп-ля, корресп-тский счет банка и т.д.)Кт: 2Х6Х,Кт: 2Х8Х.

Списание обязательств по балансовым и внебал-­вым сч-м происходит так же, как при погашении кре­дитов в установленный срок.

Дата добавления: 2015-06-27