Начисление и выплата дивидендов акционерам, их отражение в учете

Определение и учет финансового результата деятельности банка

Особенностью бухгалтерского учета банковской прибы­ли (убытка) является то, что в течение отчетного года финансовый результат деятельности банка на балансе не отражается, а определяется как разница между итогом сум­мы доходов (8 класс) и расходов (9 класс). В течение года при наличии превышения доходов над расходами банк может производить авансовое распределение текущей при­были на цели, предусмотренные уставом банка. Использо­вание прибыли в течение отчетного года отражается по дебету счета 7380 «Использование прибыли текущего года»:

Дебет 7380 «Использование прибыли текущего года» Кредит: счета группы 732 «Фонды банка».

Финансовый результат деятельности банка определяет­ся в последний рабочий день отчетного года путем закры­тия счетов по учету доходов и расходов и перечисления их остатков на счет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года»:

Дебет: счета 8 класса «Доходы банка» Кредит 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года;

Дебет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» Кредит: счета 9 класса «Расходы банка».

Основными источниками выплаты дивидендов является прибыль банка или фонд дивидендов, созданный за счет отчислений от прибыли.

Учет начис-ных дивидендов осущ-тся на пас­сивном сч. 6662 «Див-ды к выплате». Начисление дивидендов отражается в учете проводкой: Дт: источник выплаты див-дов (н-р, сч. 7329 — фонд див-дов), Кт 6662 «Дивиденды к выплате».

Выплата дивидендов производится в б/н по­рядке. Нач-ные див-ды переч-тся акционе­рам за минусом удержанного налога на доходы: Дт 6662 «Дивиденды к выплате», Кт: текущие счета акционеров. Удержание налогов может отражаться в учете различными способами, в зависимости от возможностей про­граммного обеспечения: Дт: источник выплаты див-дов или 6662 «Дивиденды к выплате», Кт 660 «Расчеты по платежам в бюджет». В тот же день сумма налогов перечисляется в бюджет плат. пор-ем банка: Дт 660 «Расчеты по платежам в бюджет», Кт: счета бюджета. Суммы див-дов, кот. не м. б. зачислены по назначению учитывается на сч. 6662 до истечения срока давности, после чего перечисляются на счета бюджета и сост-тся проводка: Дт 6662 «Дивиденды к выплате», Кт: счета бюджета.

Обращение акций на вторичном рынке, связ-е с их перемещением от одного владельца к др. может происходить: -при выкупе банком собственных акций с целью их перепродажи или аннулирования; - при продаже акций по желанию акционера.- при изменении титула собственника акционера в связи с переоформлением акций на нового акционера. Для учета выкупленных собственных акций используются счета.: -7331 «Собст-ные выкуп-ые акции». Акции на данном счету учитываются по факт-ской цене приобретения; -99741 «Акции». Учет на счете 99741 ведётся по номинальной стоимости выкупленных собст­венных акций. Операции по выкупу акций отражается в банке следующим образом: Дт: 7331 «Собст-е выкупленные акции»; Кт: сч. по учету ден-ых ср-в (текущий сч. прод-ца акций, корресп-ский сч. и др.) - по факторской стоим-ти акций. Одновременно делаеттся внебал-вая проводка: Приход: 99741 «Акции» - на номинальную стоимость акций. Продажа акций, выкуп-ных ранее банком у акц-ров, отраж-ся пров-кой: Дт: сч. по учету ден-ых ср-в Кт: 7331 «Собст-ые выкупл-ные акции» - по цене продажи банком-эмитентом. В случае расхождения между ценой покупки и ценой продажи акций банк отражает в учете финан-вый резу-т: полож-ный — на сч. 8231 «Доходы по операци­ям с ценными бум-ми», отриц-ный — на сч. 9231 «Расходы по опер-ям с ценными бум-ми». Одновр-но совер-тся внебал-вая пров-ка по расходу 99741 «Акции» - на номин-ую стоим-ть акций. При аннулир-нии акций умен-тся устав-й фонд банка и делается пров-ка: Дт: 7301 «Уставный фонд»,Кт:7331 «Собст-ные выкупленные акции»- на сумму аннулир-ых акций по их номинальной стоим-ти. Аналогично, как и в случае перепродажи акций, разница между ценой покупки и ценой продажи отражается в учете как фин-вый рез-тат, положительный или отрицательный. Одновременно совершается проводка по расходу внебал-го сч. 99741 «Акции»- на номинальную стоимость акции.

Дата добавления: 2015-06-27