Налоговый учет по налогу на прибыль

Налоговый учет по НДС.

Налоговый учет по налогу на прибыль.

Налоговый учет НДС.

При приобретении основного средства "входной НДС", принятый к вычету, составлял 117 000 руб. (650 000 руб. x 18%).

Подлежит восстановлению сумма НДС, приходящаяся на остаточную стоимость:

117 000 x (400 000: 650 000) = 72 000 руб.

При этом делаются следующие проводки:

Д-т 19/1 К-т 68 - 72 000 руб. (на дату передачи основного средства);

Д-т 58/1 К-т 19/1 - 72 000 руб. (на дату регистрации устава или изменений в устав) (см. Письма Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302, от 30.10.2006 N 07-05-06/262).

При передаче имущества в уставный капитал налогооблагаемые доходы не возникают. Превышение остаточной стоимости основного средства над оценочной стоимостью расходом не является, так же как и восстановленный НДС.

Принимающая сторона (ЗАО):

В бухгалтерском учете делаются записи:

- на дату передачи:

Д-т 08/4 К-т 75/1 - 370 000 руб. - отражена задолженность ООО по оплате доли в уставном капитале;

Д-т 19/1 К-т 83 - 72 000 руб. - отражена сумма НДС, восстановленного ООО (на основании акта приема-передачи унифицированной формы N ОС-1);

- на дату регистрации устава или изменений в устав:

Д-т 75/1 К-т 80 - 370 000 руб. - сформирован уставный капитал в доле ООО;

Д-т 01/1 К-т 08/4 - 370 000 руб. - принято к учету основное средство;

Д-т 68 К-т 19/1 - 72 000 руб. - принят к налоговому вычету НДС, восстановленный передающей стороной.

Счет-фактура передающей стороной не выписывается. Передающая сторона сумму восстановленного НДС указывает в акте N ОС-1.

Принимается к учету по остаточной стоимости, сформированной в налоговом учете передающей стороны (пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).

Имущество, полученное как взнос в уставный капитал, доходом не признается (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).

По дебету счета 83 отражают:

- направление средств на увеличение уставного капитала (в корреспонденции со счетами 75 или 80);

- распределение сумм между учредителями организации (в корреспонденции со счетом 75);

- направление средств на покрытие убытков (в корреспонденции со счетом 84);

- списание суммы дооценки при выбытии внеоборотных активов, которые раньше были дооценены (в корреспонденции со счетом 84).

Аналитический учет по счету 83 ведется по источникам образования и направлениям использования средств.

На балансовом счете 84 отражается нераспределенная прибыль или непокрытый убыток организации. В течение отчетного года сумма прибыли (убытка) отражается на балансовом счете 99 "Прибыли и убытки". По окончании года записями от 31 декабря прибыль отчетного года (кредитовое сальдо по счету 99) списывают в кредит счета 84, а убыток (дебетовое сальдо по счету 99) - в дебет счета 84. Решение о распределении нераспределенной прибыли или о покрытии убытка принимается на общем годовом собрании учредителей (участников, собственников). На дату такого решения в бухгалтерском учете делают проводки по направлениям использования прибыли:

Д-т 84 К-т 75/2 (70) - на выплату дивидендов;

Д-т 84 К-т 82 - на формирование резервного капитала;

Д-т 84 К-т 75/1 - на увеличение уставного капитала;

Д-т 84 К-т 83 - на приобретение за счет чистой прибыли внеоборотных активов.

Аналитический учет по счету 84 ведут по направлениям использования средств.

Дата добавления: 2015-06-27