У лизингодателя

Способ уменьшаемого остатка

У лизингополучателя

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

У лизингодателя

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

РЕШЕНИЕ

Сумма ежемесячного платежа по договору лизинга составит

8850 руб. (106 200 руб. / 12 мес.),

в том числе сумма платежа без НДС 7500 руб. (90 000 руб. / 12 мес.), сумма НДС 1350 руб. (8850 руб. - 7500 руб.).

Ежемесячно в течение срока действия договора в составе доходов от реализации учитываются лизинговые платежи в сумме 7500 руб. В составе расходов учитывается сумма начисленной амортизации, которая равна

6666,67 руб. (80 000 руб. / 36 мес. х 3).

При отсутствии иных операций ежемесячно в течение срока действия договора налоговая база по налогу на прибыль у лизингодателя будет составлять 833,33 руб. (7500 руб. - 6666,67 руб.). Общая налоговая база за весь срок действия договора составит 10 000 руб. (833,33 руб. х 12 мес.), сумма налога на прибыль - 2400 руб. (10 000 руб. х 24%).

Ежемесячно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются лизинговые платежи в сумме 7500 руб.

Отражение лизинговых операций в бухгалтерском учете производится на основании действующих нормативных документов, в том числе Указаний по отражению в бухгалтерском учете операций по договору лизинга <22> и Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций <23>.

Примечание. Различия в порядке определения доходов и расходов организации в бухгалтерском и налоговом учете приведут к образованию постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств, порядок отражения которых регламентируется Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 <24>. Для упрощения примеров здесь и далее бухгалтерские записи, связанные с исполнением требований ПБУ 18/02, не приводятся.

При применении способа уменьшаемого остатка ежемесячная сумма амортизации определяется по следующей формуле <21>:

Ежемесячная сумма амортизации = Остаточная стоимость основного средства на начало отчетного года / Срок полезного использования объекта х Коэффициент ускорения / 12 месяцев.

При этом в первый год эксплуатации объекта сумма амортизации будет такой же, как и при применении линейного способа, поскольку остаточная стоимость объекта на начало года будет равна его первоначальной стоимости.

К счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности" открыты субсчета 03-1 "Имущество, предназначенное для сдачи в лизинг" и 03-2 "Имущество, переданное лизингополучателям".

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма	Первичный документ
Отражены вложения во внеоборотные активы			80 000,00	Накладная поставщика
Отражен НДС по приобретенному имуществу			14 400,00	Счет-фактура
Принято к учету оборудование, предназначенное для сдачи в лизинг	03-1		80 000,00	Акт о приеме-передаче объекта ОС
Перечислена оплата поставщику			94 400,00	Выписка банка по расчетному счету
Принята к вычету сумма НДС, уплаченная поставщику			14 400,00	Счет-фактура, Выписка банка по расчетному счету
Отражена передача имущества лизингополучателю	03-2	03-1	80 000,00	Договор лизинга, Акт о приеме-передаче имущества в лизинг
Ежемесячно в течение срока действия договора
Отражена задолженность лизингополучателя по лизинговому платежу		90-1	8 850,00	Договор лизинга, Бухгалтерская справка-расчет
Начислен НДС с лизингового платежа	90-3		1 350,00	Счет-фактура
Начислена амортизация (80 000 руб. / 3 года х 3 / 12 мес.)		02/л	6 666,67	Бухгалтерская справка-расчет
Начисленная амортизация отнесена в состав расходов	90-2		6 666,67	Бухгалтерская справка-расчет
Поступили платежи от лизингополучателя			8 850,00	Выписка банка по расчетному счету
Отражен финансовый результат (8850 руб. -1350 руб. - 6666,67 руб.)	90-9		833,33	Бухгалтерская справка-расчет
По окончании срока действия договора
Возвращенное имущество включено в состав собственных ОС		03-2	80 000,00	Договор лизинга, Акт о приеме-передаче имущества
Отражена сумма начисленной амортизации по возвращенному имуществу (6666,67 руб. х 12 мес.)	02/л		80 000,00	Бухгалтерская справка-расчет

Дата добавления: 2015-06-27