Планирование аудита

Планирование аудита является начальной стадией проведения аудиторской проверки, которая начинается с написания письма-обязательства и заключения договора на оказание аудиторских услуг с клиентом. Планирование аудита регламентируется федеральным ПСАД №3 «Планирование аудита» и проводится с целью:

- получения необходимой информации о состоянии БУ, отчетности и эффективности функционирования системы внутрифирменного контроля

- определения содержания, времени проведения и объема аудиторских процедур.

Планирование аудита позволяет обеспечить эффективную и экономически оправданную аудиторскую проверку.

Принципы планирования:

1) комплексность – обеспечение взаимопроверки и согласование всех этапов планирования от предварительного до составления общего плана и программы аудита

2) непрерывность – установление сопряженных заданий группе аудиторов и увязка этапов планирования по срокам

3) оптимальность – вариантность планирования для возможного выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита.

Если аудиторская проверка на данном предприятии проводится впервые, то процесс планирования включает в себя следующие этапы:

· Предварительное планирование

· Разработка общего плана аудита

· Разработка программы аудита

Если проверка проводится на данном предприятии уже не в первый раз, то планирование включает только 2 и 3 этапы.

На стадии предварительного планирования аудитор собирает, систематизирует и оценивает информацию о клиенте с целью разработки общей стратегии аудиторской проверки. Уточняется деловая репутация клиента, легальность его деятельности, платежеспособность, наличие судебных процессов. Аудитор знакомится с учредительными документами клиента, его учетной политикой, бухгалтерской и налоговой отчетностью.

Все документы, собранные на этапе планирования, относятся к рабочим документам аудитора. Недостающую информацию аудитор получает с помощью запросов, адресованных руководству клиента и третьим лицам. Результаты прошлых аудиторских проверок также являются источником информации. Рабочие документы хранятся не менее 5 лет и являются собственностью аудиторской организации.

Аудиторские проверки обязательны для всех предприятий, обязанных по закону публиковать свою финансовую отчетность, т.е. организации, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества.

Рассматриваемая организация ОАО «Псковоблгаз» относится к данной категории предприятий, следовательно, подлежит обязательному ежегодному аудиту (п.1 ст.5 ФЗ №307-ФЗ).

Ниже приведем пример написания письма-обязательства о согласии на проведение аудита.

ПИСЬМО-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА

Глубокоуважаемый Юрий Викторович!

Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего пред­ложения о проведении аудиторской проверки бухгалтерского учета в части основных средств ОАО «Псковоблгаз».

Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых резуль­татах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдель­ные первичные документы за 2009 год.

Аудит проводится нами в соответствии с действующим законо­дательством Российской Федерации, а именно Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1, 2), Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1, 2), Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтер­ской отчетности в Российской Федерации, утверждено Прика­зом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 21 января 2003 г. № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».

Целью аудита является выражение мнения аудиторской организа­ции о достоверности бухгалтерского учета в части основных средств ОАО «Псковоблгаз» за 2009год во всех су­щественных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и доста­точности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реа­лизации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выбо­рочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и не­точностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному ми­нимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтер­ском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обна­руженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской от­четности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

Кроме того, мы можем оказать Вам следующие дополнительные услуги по Вашему поручению, а именно: постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование; налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций; анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций, экономическое и финансовое консультирование; управленческое консультирование; юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления; автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий; оценочную деятельность; разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов.

Мы будем нести ответ­ственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действу­ющим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа ОАО «Псковоблгаз» за составление бухгалтерской от­четности, включая соответствующее отражение первичных данных уче­та, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руко­водства ОАО «Псковоблгаз» письменного подтверж­дения достоверности и полноты предоставленной для аудита информации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская до­кументация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки.

Вашей обязанностью также является направление в адреса де­биторов и кредиторов писем о подтверждении (неподтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.

Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о досто­верности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного усло­вия является согласно принятым в аудите нормам основанием для до­срочного прекращения нами договора на проведение аудита.

Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ста­вок, применяемых в ООО «АудитПлюс». Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации ауди­торов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма-обязательства с указанием ее соответствия Вашему понима­нию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.

Генеральный директор ООО «АудитПлюс»____________________Петров С.М.

С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бух­галтерской отчетности согласен.

Генеральный директор ОАО «Псковоблгаз» ________________Шахбазов Ю.В.

После возвращения подписанной клиентом копии письма-обязательства в аудиторскую организацию составляется договор на оказание аудиторских услуг (Приложение…).

Дата добавления: 2015-08-31