Синтетичний та аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами. Бухгалтерський облік розрахунків з підзвітними особами ведеться на рахунку 37 Розрахунки з різними дебіторами субрахунка 372 Розрахунки з

Бухгалтерський облік розрахунків з підзвітними особами ведеться на рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами" субрахунка 372 "Розрахунки з підзвітними особами". Сальдо субрахунка може бути як дебетовим, так і кредитовим. Такі показники відображаються у балансі розгорнуто: дебетове сальдо - в складі оборотних активів,кредитове сальдо - в складі зобов'язань підприємства. Аналітичний облік витрат за розрахунками з підзвітними особами ведуть окремо за кожною авансовою видачею позиційним способом. За дебетом рахунка 37 субрахунка 372 "Розрахунки з підзвітними особами" відображаються суми, видані (перераховані) підзвіт, у
кореспонденції з кредитом рахунків обліку грошових коштів.

Через підзвітних осіб здійснюються найрізноманітніші платежі,
тому витрачені підзвітні суми, списані з кредиту субрахунка 372
знайдуть відображення за дебетом відповідних рахунків:

20 "Виробничі запаси";

21 "Поточні біологічні активи";

22 "Малоцінні і швидкозношувані предмети" - з придбання
запасів;

15 "Капітальні інвестиції"";

23 "Виробництво";

24 "Брак у виробництві";

91 "Загальновиробничі витрати";

92 "Адміністративні витрати";

93 "Витрати на збут";

94 "Інші витрати операційної діяльності";

30 "Каса";

31 "Рахунки в банках" - з повернення підзвітних сум до каси
підприємства і на рахунки в банках;

33 "Інші кошти" - з придбання різних грошових документів;

66 "Розрахунки за виплатами працівникам" - з утримання

перевитрат авансів понад установлені норми і неповернутого залишку коштів;

63"Розрахунки з постачальниками та підрядниками";

68 "Розрахунки за іншими операціями" - з оплати різних послуг

грошовими коштами і чеками постачальникам та іншим

організаціям;

99 "Надзвичайні витрати" - з виплат, пов'язаних із запобіганням
або ліквідацією стихійного лиха, техногенних катастроф і
аварій.

У ТОВ «Косівське» для відображення розрахунків з підзвітними особами в реєстрах журнально-ордерної форми обліку призначено Журнал-ордер № 7 с.-г.(див. дод. Д). Аналітичний облік у ньому ведуть за кожною окремо виданою в підзвіт сумою лінійно-позиційним методом записів.

При відкритті Журналу-ордеру з попереднього реєстру записують
перехідні залишки на початок місяця з зазначенням дати виникнення
дебіторської заборгованості. При записах операцій поточного місяця на окремому рядку відображають дату і суму виданого авансу (графи 4-6), відшкодування перевитрат проти виданого авансу (графи 7-9) відшкодовану або утриману суму невикористаного авансу (графи 10-12) і суми витрат
за поданим і затвердженим авансовим звітом (графи 13-21).

У випадках, коли підзвітній особі, яка знаходиться у тривалому
відрядженні, направляють додатковий аванс, або один й той самий
працівник повторно за місяць одержує аванс, то суму і дату видачі (перерахування) авансу відображають у вільних графах: 4-6 по
тому самому рядку (за дебетом рахунка 372 і кредитом відповідних
кореспондуючих рахунків). Узагальнену кореспонденцію рахунків з відображенням рахунків з підзвітними особами у ТОВ «Косівське» наведена у табл. 3.1.

Таблиця 3.1 - Основна кореспонденція рахунків з відображенням рахунків з підзвітними особами у ТОВ «Косівське».

Пор.	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки	Сума, грн..
№		дебет	кредит
	Видача підзвітних сум готівкою Перлій Л.В.			1871,93
	Надходження виручки від реалізації продукції на ринку від Перлій Л.В.			2473,00
	Придбання підзвітною особою, Бельцовим М.Г.,запасних частин: - без ПДВ			120,00
- на суму податку на додану вартість			24,00
	Придбання підзвітною особою Качковським Л.О. МШП: - без ПДВ			135,00
	- на суму податку на додану вартість			7,00
	Використання коштів керівником, Думбравою І.Я., на виробничі і господарські потреби в межах встановлених норм			50,00
	Використання коштів підзвітною особою, Корлюгою Г.І., на виробничі і господарські потреби в межах встановлених норм			203,99
	Придбання підзвітною особою, Перлієм І.К. будівельних матеріалів: - без ПДВ
- на суму податку на додану вартість			81,4
	Повернення невикористаних підзвітною особою Перлій Л.В. сум: - в касу			124,00
	- на поточний рахунок у нац. валюті			124,00
Продовж.табл.3.1
	Утримання підзвітних сум з оплати праці працівників			95,00
	Здача виручки за реалізовану продукцію на ринку, а також виручки їдалень та буфетів			1580,00
	Надходження виручки за продукцію, реалізовану на ринку			1889,00
	Оплата підзвітними особами підприємствам і організаціям за різні послуги розрахунковими чеками			1230,00
	Списання безнадійної заборгованості підзвітних осіб			85,00

При поданні одним працівником за поточний місяць двох або
більше авансових звітів відповідні суми відображають записом в
одній графі по одному й тому ж рядку.

З метою одержання підсумкових (синтетичних) даних за
субрахунком 372 суми витрат за авансовими звітами [див. дод. Г] і повернення невикористаних коштів показують в Журналі-ордері № 7 с.-г. в
кореспонденції з дебетом відповідних рахунків.

Якщо підзвітна особа відповідає за реалізацію продукції або
матеріалів, то отриману від реалізації виручку, відображають за
дебетом субрахунка 372 (з кредиту рахунка 70 "Доходи від реалізації""
використовуючи вільну графу 7, а суму, внесену до каси підприємства,
на поточний рахунок або відправлену поштовим переказом, записують
у графах 11-13). Дані цих граф повинні відповідати сумам, що
відображені у Журналах-ордерах з обліку грошових коштів.

Після закінчення записів усіх операцій з розрахунку з підзвітними
особами у ТОВ «Косівське» за звітний місяць у Журналі-ордері № 7 с.-г. підраховують підсумки за всіма графами і кредитові обороти переносять у Головну книгу.

Головна книга

Журнал-ордер №7 с.-г.

Первинні документи

Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або підзвіт

Записи в реєстрах обліку рахунків з підзвітними особами наведено на рисунку 3.1.

Рис.3.1 Записи в реєстрах обліку розрахунків з підзвітними особами

Дата добавления: 2015-08-31