Предмет, задачи и принципы экономического анализа

Классификация видов экономического анализа

Содержание экономического анализа

Тема 1. Научные основы экономического анализа

1.1. Содержание экономического анализа

1.2. Классификация видов экономического анализа

1.3. Предмет, задачи и принципы экономического анализа

1.4. Особенности и взаимосвязь финансового и управленческого анализа. Методы анализа стейкхолдеров.

Анализ, как метод познания, применяется при изучении явлений и процессов в природе и обществе. Анализ (греч: analisis) – это метод исследования, состоящий в мысленном расчленении целого на составные части и выделение отдельных сторон, связей, что позволяет выявить внутреннюю сущность рассматриваемого явления, его зависимость от различных факторов.

Так как между явлениями и процессами существует всеобщая связь и взаимозависимость, то их необходимо изучать в единстве, во взаимной связи элементов и частей. То есть анализ предполагает синтез. Синтез (греч: synthesis) – это соединение, объединение частей в единое целое.

Только анализ и синтез в единстве обеспечивают научное познание предметов и явлений в диалектической связи всех их сторон.

Таким образом, экономический анализ – это способ познания хозяйственных процессов и явлений, происходящих на предприятии, основанный на разложении целого на составные элементы с целью изучения последних в их взаимосвязи и взаимозависимости путём синтеза, то есть объединении выделенных ранее частей объекта.

Анализ и синтез дополняются такими методами познания действительности, как индукция и дедукция.

Индукция (лат.: inductio) – метод исследования, при котором осуществляется переход от изучения отдельных факторов и явлений к обобщающим показателям деятельности предприятия (например, от изучения выполнения плана по отдельным показателям переходят к общей оценке деятельности предприятия в целом).

Дедукция (лат.: deductio) – метод исследования, при котором движение мысли осуществляется от общего к частному (например, сначала анализируются общие затраты на выпуск продукции в целом по предприятию, а затем детально изучаются затраты по центрам ответственности, цехам, по отдельным экономическим элементам и т.п., исследуется влияние факторов на уровень отдельных затрат).

Анализ и синтез, индукция и дедукция составляют основу метода познания экономических явлений и процессов. Экономический анализ представляет самостоятельную науку, определённую систему знаний для исследования деятельности предприятий, объединений и отраслей народного хозяйства.

Различают:

- макроэкономический анализ, изучающий экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики, отдельных отраслей;

- микроэкономический анализ, изучающий экономические явления и процессы на уровне отдельных предприятий.

Система управления любым предприятием состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учёта и контроля, анализа хозяйственной деятельности, принятия управленческих решений (рисунок 1).

Управляемая система (снабженческая, производственная, сбытовая, инвестиционная, маркетинговая и другая деятельности)

Ресурсы

Продукция и услуги

УУуу

Прогнозирование и планирование

Учёт и контроль

Анализ

Принятие управленческих решений

Рисунок 1. – Место экономического анализа в системе управления

С помощью планирования определяются направление и содержание деятельности всего предприятия, а также его структурных подразделений и работников. Главная задача планирования – определение путей достижения лучших конечных результатов деятельности.

Учёт обеспечивает сбор, систематизацию информации, которая необходима для управления производством и контроля за ходом выполнения планов.

Экономический анализ является связующим звеном между учётом и принятием управленческих решений. В процессе анализа учётная информация проходит обработку: достигнутые результаты сравниваются с данными прошлых периодов; определяется влияние факторов на результаты деятельности предприятия; выявляются ошибки, резервы, перспективы и др.

Как функция управления анализ связан с планированием, поскольку в процессе анализа осуществляется оценка качества и обоснованности плановых показателей.

Анализ непосредственно связан и с прогнозированием, так как утверждение планов, по существу, принятие решений, обеспечивающих дальнейшее развитие предприятия.

Экономический анализ является средством не только обоснованности планов, но также и средством контроля за их выполнением.

Большая роль отводится анализу в выявлении и использовании внутренних резервов повышения эффективности деятельности предприятия: экономное использование ресурсов, внедрение новой техники и технологии, передового опыта и т.д.

Таким образом, в результате экономического анализа повышается обоснованность составления нормативов и планов, определяется экономическая эффективность использования ресурсов, определяются и измеряются резервы повышения эффективности, осуществляется контроль выполнения и оптимизация хозяйственных решений.

Все процессы хозяйственной деятельности протекают во времени и пространстве, имеют различную природу и содержание, что обусловливает необходимость использования различных видов анализа. Совокупность видов экономического анализа классифицируется по различным признакам.

По объектам управления выделяют:

- управленческий (внутренний) анализ, который является частью управленческого учёта и обеспечивает информацией руководство предприятия. Его проводят внутренние службы с целью получения информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и тактики финансовой политики, маркетинговой деятельности и т.д. Анализ носит оперативный характер, а его результаты являются коммерческой тайной.

- финансовый (внешний анализ), являющийся составной частью финансового учёта и обслуживающий внешних пользователей информации о предприятии. На уровне предприятия его проводят финансовые службы, внешний финансовый анализ проводится всеми заинтересованными внешними пользователями;

- технико-экономический анализ, который проводится техническими службами предприятия и содержанием которого являются изучение взаимодействия технических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности предприятия;

- социально-экономический анализ, проводимый экономическими службами управления, социологическими лабораториями, статистическими органами с целью изучения взаимосвязи социальных и экономических процессов, их влияния друг на друга и на экономические результаты;

- экономико-статистический анализ, осуществляемый статистическими органами с целью изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона;

- экономико-экологический анализ, проводимый органами охраны окружающей среды, экономическими службами предприятия в целях исследования взаимодействия экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию;

- маркетинговый анализ, который проводится службами маркетинга предприятия с целью изучения внешней среды функционирования предприятия.

По отраслевому признаку выделяют:

- отраслевой анализ, необходимость которого обусловлена спецификой различных отраслей (промышленность, сельское хозяйство, строительство, торговля и т.д.);

- межотраслевой анализ, раскрывающий наиболее общие методологические черты и особенности анализа. Межотраслевой анализ обобщает передовой опыт анализа в разных отраслях экономики.

По временному признаку выделяют:

- предварительный анализ (перспективный, прогнозный) – проводится до проведения хозяйственных операций с целью обоснования планов и управленческих решений;

- последующий анализ (ретроспективный, исторический) – проводится после совершения хозяйственных операций с целью контроля за выполнением бизнес-плана, выявления неиспользованных резервов, оценки результатов деятельности.

Последующий анализ, в свою очередь, делится на оперативный и итоговый.

Оперативный анализ проводится за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду) и представляет собой систему повседневного изучения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в производственный процесс в случае необходимости для обеспечения непрерывного и эффективного функционирования предприятия.

Оперативный анализ приближен во времени к моменту совершения хозяйственных операций и основывается на данных первичного учёта, непосредственного наблюдения за процессами хозяйственной деятельности. Особенностью оперативного анализа является то, что он осуществляется до окончания месяца, когда ещё отсутствует фактическая информация за отчётный месяц и ежедневные отклонения от норм взаимно не погашены в месячной отчётности. Без оперативного анализа управленческие решения будут приниматься с опозданием, что может привести к перерасходу средств, к невыполнению планов.

Главной составляющей оперативного анализа является анализ себестоимости, направленный на оптимизацию затрат на производство и реализацию продукции. Однако с помощью оперативного анализа нельзя составить полное впечатление о себестоимости выпускаемой продукции. Кроме того, оперативный анализ базируется на оперативной информации, которая не всегда бывает точной. Если некоторая неточность данных оперативного учёта для повседневного руководства терпима, то при подведении итогов работы предприятия за длительный период (месяц, квартал, год) должны быть только точные данные.

Итоговый анализ проводится за отчётный период времени (месяц, квартал, год). Ценность итогового анализа во всестороннем и комплексном изучении деятельности предприятия по отчётным данным за соответствующий период.

Перспективный анализ делится на краткосрочный и долгосрочный. Краткосрочный анализ охватывает период до одного года и используется для выработки тактической политики предприятия. Долгосрочный анализ охватывает период свыше года и используется для выработки стратегической политики предприятия. Долгосрочный анализ менее детализирован по сравнению с краткосрочным анализом, но роль его выше. Правильно выбранная стратегия предприятия позволяет легче принимать тактические решения.

По пространственному признаку выделяют:

- внутрифирменный анализ, изучающий деятельность только исследуемого предприятия и деятельность его структурных подразделений;

- межфирменный анализ, при котором сравниваются результаты двух и более предприятий.

Одно из последних достижений в области межфирменного сравнительного анализа – бенчмаркинг. Бенчмаркинг (англ: bench – место, marking - отметить) – это изучение деятельности конкурентов с целью использования их положительного опыта в своей работе. Использование бенчмаркинга разнонаправленно. И если в 70-х гг. он использовался в конкурентном анализе, то сегодня бенчмаркинг успешно зарекомендовал себя как способ оценки стратегий в сравнении с лидерами в своих и смежных отраслях с тем, чтобы гарантировать долгосрочное пребывание на рынке.

Применительно к инновациям бенчмаркинг означает изучение бизнеса других предприятий с целью выявления основополагающих характеристик для разработки конкретных видов инноваций и своей инновационной политики.

Бенчмаркинг бывает двух видов: общий и функциональный.

Общий бенчмаркинг представляет собой сравнение показателей производства и продажи товаров анализируемого предприятия с показателями большого количества производителей и продавцов аналогичного товара с тем, чтобы наметить направления инвестиционной деятельности.

Функциональный бенчмаркинг означает сравнение параметров работы отдельных функций (операций, приёмов работ и т.д.) исследуемого предприятия с аналогичными параметрами наиболее успешных предприятий, работающих в похожих условиях.

По методам исследования выделяют:

- сопоставительный анализ – сравнение отчётных показателей о результатах финансово-хозяйственной деятельности с показателями бизнес-плана и нормативами, данных прошлых лет, передовых предприятий;

- диагностический анализ, устанавливающий характер нарушений нормального хода экономических процессов на основе характерных только для данного нарушения типичных признаков, знание которых позволяет быстро установить характер нарушений без дополнительных расчётов;

- факторный анализ, позволяющий выявить величину влияния факторов на изменение результативных показателей;

- маржинальный анализ, представляющий собой метод оценки и обоснования управленческих решений на основе взаимосвязи объёма продаж, себестоимости и прибыли, а также деления затрат на постоянные и переменные;

- экономико-математический анализ, позволяющий выбрать наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявить резервы повышения эффективности производства за счёт более полного использования имеющихся ресурсов;

- детерминированный анализ, исследующий функциональные взаимосвязи между факторными и результативными показателями;

- стохастический анализ, исследующий стохастическую (вероятную) связь между исследуемыми явлениями и процессами хозяйственной деятельности предприятия;

- функционально-стоимостной анализ, представляющий собой метод выявления внутренних резервов. Он базируется на функциях, которые выполняет объект исследования и ориентирован на оптимальные методы их реализации на всех стадиях жизненного цикла изделия, начиная с научно- исследовательской работы и заканчивая утилизацией. Основное назначение этого вида анализа – выявить и предупредить излишние затраты за счёт ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д.

По субъектам (пользователям) анализа выделяют:

- внутренний анализ, проводимый непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью.

- внешний анализ, проводимый на основании финансовой и статистической отчётности различными пользователями: банками. финансовыми органами, акционерами, инвесторами и т.д..

По степени охвата изучаемых объектов:

- сплошной анализ, при котором выводы делаются после изучения всех без исключения объектов;

- выборочный анализ, при котором выводы делаются по результатам обследования только части объектов.

По содержанию программы выделяют:

- комплексный анализ, при котором деятельность предприятия изучается всесторонне; условиями достижения комплексности анализа являются полный и всесторонний анализ, использование единой цели, системность, выявление и оценка резервов предприятия;

- тематический анализ – это анализ отдельных сторон деятельности предприятия, отдельных показателей или групп показателей.

Знание сущности, содержания и особенностей видов анализа, овладение их методами и практическое применение способствуют повышению эффективности производства.

Экономический анализ, как всякая наука, имеет свой предмет и объект. Если под предметом понимается какая-то часть или сторона объективной действительности, которая изучается только этой наукой, то один и тот же объект может рассматриваться различными науками, каждая из которых находит в нём специфические стороны.

Существуют различные подходы к определению того, что является предметом экономического анализа. Остановимся на некоторых из них.

Предмет экономического анализа – это совокупность анализируемых экономических процессов, причинно-следственных связей и методов их исследования.

Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы организаций, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации.

Не смотря на имеющиеся различия в трактовке оба определения тем не менее содержат три важных момента:

1. Экономический анализ имеет дело с хозяйственными процессами и финансовыми результатами деятельности предприятия. Экономика предприятий в процессе анализа изучается в динамике и статике. Динамика предполагает изучение показателей во времени, а в статике оценивают показатели одного периода.

2. Экономический анализ изучает влияние объективных и субъективных факторов на хозяйственные процессы и конечные результаты

3. Экономический анализ включает классификацию, систематизацию, моделирование, измерение причинно-следственных связей, складывающихся под влиянием факторов и получающих отражение в системе экономической информации.

Объектами анализа могут быть: вся финансово-хозяйственная деятельность предприятия (комплексный анализ) или только некоторые её стороны, отдельные хозяйственные процессы и основные экономические результаты деятельности предприятия: производство и реализация продукции; себестоимость продукции; использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов; финансовые результаты производства; финансовое состояние предприятия.

Для достижения основной цели экономического анализа – обеспечение эффективного функционирования хозяйствующего субъекта – решаются следующие задачи:

1. Научное обоснование нормативов и планов. Для достижения этой задачи необходимо проводить глубокий экономический анализ результатов деятельности предприятия за значительный предшествующий период, что позволит выявить определённые тенденции и закономерности в развитии экономики предприятия, выявить ошибки и недостатки,

2. Составление обоснованных прогнозов результатов деятельности на перспективу на основе сложившихся тенденций развития и предполагаемых изменений в перспективе.

3. Контроль за выполнением планов и управленческих решений, за эффективным использованием экономического потенциала предприятия с целью выявления недостатков и оперативного воздействия на экономические процессы.

4. Изучение влияния факторов (объективных, субъективных, внешних, внутренних) на результаты хозяйственной деятельности, что даёт возможность объективно оценивать работу предприятия, выявлять пути повышения эффективности его деятельности.

5. Писк, выявление и измерение резервов. При анализе вскрываются неиспользованные и вновь возникшие резервы. Повышение эффективности функционирования предприятия возможно на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики. Кроме того, в отчётном периоде могут возникнуть причины, могущие затормозить достижение намеченной цели – анализ позволяет выявит и устранить эти причины.

6. Оценка результатов деятельности предприятия по достижению поставленных целей – выполнению планов, эффективности бизнеса, положению на рынке товаров и услуг, использованию имеющихся возможностей.

7. Оценка степени рисков, выработка механизмов управления ими.

8. Обоснование мероприятий по устранению выявленных недостатков и освоению выявленных резервов.

9. Подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений. Успех финансово-хозяйственной деятельности непосредственно зависит от своевременности принимаемых управленческих решений.

Всестороннее изучение деятельности предприятия, его результаты должны соответствовать определённым принципам, выработанным наукой и практикой.

Принцип научности означает, что анализ должен основываться на положениях диалектической теории познания, учитывать экономические законы, раскрывать сущность изучаемых экономических явлений и процессов, использовать нововведения и передовой опыт, новейшие методы экономических исследований.

Принцип комплексности означает, что экономические явления должны изучаться всесторонне, во взаимосвязи и, а не изолированно.

Принцип обеспечения системного подхода означает, что каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определённым образом связанных между собой и с внешней средой.

Принцип объективности означает, что анализ должен базироваться на достоверной информации, которая реально отражает объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчётами, что требует постоянного совершенствования организации учёта, контроля и методики анализа.

Принцип действенности означает, что анализ должен активно воздействовать на достижение поставленных целей, своевременно выявлять недостатки, упущения в работе и изучать пути повышения эффективности работы.

Принцип регулярности означает, что анализ должен проводиться регулярно, а не от случая к случаю, что предполагает необходимость планирования аналитической работы, распределения обязанностей и контроля за её проведением.

Принцип оперативности означает, умение быстро проводить анализ, своевременно выявлять причины отклонений от установленных заданий и принимать необходимые корректирующие меры по устранению отрицательно воздействующих факторов.

Принцип массовости (демократизм) предусматривает участие в проведении анализа и заинтересованность в его результатах широкого круга работников предприятия, акционеров, учредителей, что обеспечивает более полное выявление передового опыта и использование внутрихозяйственных резервов.

Принцип экономичности означает, что затраты, связанные с проведением экономического анализа, должны быть меньше того экономического эффекта, который будет получен в результате его проведения.

Государственный подход при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования результатов экономической деятельности обязывает учитывать их соответствие экономической стратегии государства и законодательству.

Анализ в широком смысле является методом человеческого познания явлений природы и общества и, выполняя роль научного исследования, находит применение во всех науках. Выработка и систематизация специальных теоретических знаний об экономическом анализе превратили научное направление в специальную экономическую науку, которая системно и комплексно использует данные, а также способы и приёмы исследования, присущие бухгалтерскому учёту, математике, статистике и другим наукам.

Прежде всего существует тесная связь анализа с наукой управления производством, включающего функции планирования, учёта, анализа и принятия управленческих решений. В процессе анализа, являющегося связующим звеном между учётом и принятием управленческих решений, учётная информация проходит аналитическую обработку и на основе результатов анализа разрабатываются управленческие решения.

Связь анализа с планированием выражается в подготовке информации для планирования, оценке качества и обоснованности планов и нормативов, а также в оценке их выполнения.

Деятельность предприятия должна начинаться с обоснованного бизнес-плана, составление которого начинается с анализа оценки реалистичности, перспективности и финансовой результативности самой идеи начинаемой деятельности. В методиках планирования учитываются не только показатели как составная часть информационной база анализа, но также и методика построения показателей, что обеспечивает сопоставимость плановых и фактических данных.

Обоюдный характер имеет связь анализа и бухгалтерского учёта. С одной стороны, сведения бухгалтерского учёта являются главным источником информации при анализе, с другой стороны, в целях обеспечения анализа качественной и правдивой информацией система бухгалтерского учёта постоянно совершенствуется.

Аналогичная взаимосвязь проявляется между анализом и аудитом, главной целью которого является оценка достоверности отчётной бухгалтерской информации, используемой для анализа и контроля деятельности предприятия. Однако в процессе аудита широко используются аналитические процедуры для доказательства достоверности учёта и отчётности и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Экономический анализ тесно связан с контроллингом, выполняющим учётную, информационную и аналитико-управленческую (координационную) функции. В рамках контроллинга проводится сравнительный анализ возможных вариантов решений.

Так как управленческие решения должны основываться на глубоком всестороннем анализ и способствовать повышению эффективности производства роль анализа как средства управления производством постоянно возрастает.

Анализ связан с экономической теорией, изучающей экономические законы и создающей теоретическую основу для всех экономических дисциплин. При проведении анализа действия этих законов должны учитываться. Аналитик, опираясь на знания о законах функционирования субъектов рынка в системе экономических отношений, обобщает полученную в результате исследования информацию, трансформируя её в конкретные предложения по управлению предприятием. Анализ, в свою очередь, синтезируя практические данные, подчиняет их определённой системе, выявляет закономерности, позволяет сформировать законы поведения предприятия и экономического развития общества и тем самым содействует развитию экономической теории.

Анализ связан с отраслевой экономикой, так как не зная экономики отрасли, невозможно провести анализ, результаты которого используются для совершенствования организации производства, внедрения передового опыта, содействуют тем самым подъёму экономики отдельных предприятий и отрасли в целом.

Анализ связан с маркетинговыми исследованиями, результаты которого позволяют рассмотреть вопрос о целесообразности изменения ассортимента товаров, уровня продажных цен и т.д. С другой стороны, анализ обогащает маркетинг научным аппаратом исследования.

Экономический анализ тесно связан с финансами предприятий, финансовым менеджментом. С одной стороны, знания теории финансов, действующего порядка финансирования и кредитования помогают квалифицированно проводить экономический анализ, с другой стороны, ставки налогообложения, условия получения кредитов, проценты выплат за пользование кредитами постоянно совершенствуются с учётом результатов анализа, который показывает эффективность воздействия этих рычагов на результаты деятельности предприятий.

Анализ связан со статистикой и математикой. С одной стороны, выполнение аналитических расчётов, построение таблиц, графиков требуют знания статистических методов обработки информации, с другой стороны данные анализа используются статистикой для установления тенденций и закономерностей массовых экономических явлений. Необходимость решения сложных экономических задач явилась стимулом развития математики и новых компьютерных технологий, а использование в аналитических исследованиях математических методов и современных компьютерных технологий существенно повысило их уровень.

Таким образом, комплексный подход к анализу с учётом взаимосвязи с другими науками позволяет совершенствовать его как специальную науку; знание микро- и макроэкономики, бухгалтерского учёта, статистики и других наук позволяет квалифицированно проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Дата добавления: 2017-02-01