НДС и НСП

Библиографический список

1. “Прогнозирование и планирование экономики” – под редакцией

Борисевича В. М. - Минск: Экоперспектива, 2000.

2. Азгальдов Г.Г. Теория и практика оценки качества товаров.

– М.: ЮНИТИ, 2000. – 416 стр.

3. Алексеев Н.С., Ганцов Ш.К., Курятин Г.И. Теоретические

основы товароведения непродовольственных товаров. – М.: Экономика, 1999. –

298 стр.

4. Задесенец Е.Е. Оценка качества промышленных товаров. М.:

ЮНИТИ, 2001. – 200 стр.

5. Комплексная оценка качества непродовольственной продукции.

Под ред. Гличева А.А. М.: Наука, 2001. – 156 стр.

6. Методические указания по оценке качества промышленной

продукции. – М.: Проспект, 2000. – 287 стр.

7. Организация сельскохозяйственного производства /Ф.К.

Маширов, В.А. Удалов, С.И. Грядов, и др. под ред. Ф.К.Машилов. – М.Колос,

2001-504с. (Учебники и учебные пособия для студентов высш. Учеб. Заведений)

8. Оценка качества товаров народного потребления. Проблемы.

Методы. М.: Экономика, 1972. – 300 стр.

9. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб.

пособие для ВУЗов / Под. ред. Т.Г. Морозовой, А.В. Пикулькина. – М.: ЮНИТИ –

ДАНА, 2000

10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий:

2-е изд. Переработано и допол. – М. ИП. «Экоперспектива» 2000г.

11. Сальников В.А. Трансформация отраслевой структуры

промышленности России: концептуальные основы исследования // Проблемы

прогнозирования. – 2000. - №5.

12. Склянников В.П. Моральное старение товаров и управление их

качеством в торговле. М.: МГУ, 1995. – 130 стр.

13. Соловьев Б.А. Потребности, рынок, спрос. М.: Филинъ, 1998. –

425 стр.

14. Сомов Ю. Оценка эстетических свойств товаров. М.: Экономика,

1990.

15. Суворов Н.В., Емельянов С.С. Макроэкономический анализ

технологических и структурных изменений в отечественной экономике // Проблемы

прогнозирования. – 2000. - №5.

16. Узяков М.Н. Характер экономического роста РФ в среднесрочной

перспективе // Проблемы прогнозирования. – 2000. - №1.

17. Федоров М.В. Экспертиза качества товаров. – М.: Экономика,

1998. – 220 стр.

18. Черныш Е.А. Прогнозирование и планирование в условиях рынка:

Учеб. пособие. – М.: ПРИОР, 2001

Основные отличия:

1. Объект налогообложения

Объектом НСП является только конечное потребление, обороты по реализации товара не облагаются налогом.

1. Механизм начисления и взимания.

НСП взимается только в момент конечного потребления, в отличие от НДС.

1. Налоговая база.

Для НСП расчетной налоговой базой является весь оборот розничной торговли и платных услуг.

1. Объек налогообложения.

В объекты налогообложения НСП включены расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль, а также государственных расходов на закупку товаров и оплату услуг сторонних организаций.

1. Налогоплательщики

Все ЮЛ обязаны подавать налоговые декларации, независимо от налоговых обязятельств.

Достоинства НСП:

1. Более простое администрирование
2. Однозначное определение объекта налогообложения, и за счет этого хорошая собираемость налога.
3. Включение в объекты налогообложения расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль, а также государственных расходов на закупку товаров и оплату услуг сторонних организаций, что позволяет существенно повысить его поступления.
4. Географическое распределение базы налога с продаж может служить хорошим индикатором распределения населения. Этот факт можно использовать для оптимизации межбюджетных отношений.

Недостатки НСП:

1. Отсутствие контроля оборотов по реализации налогоплательщиков.
2. Сложность идентификации «промежуточных» товаров = сложность избежания каскадного эффекта.
3. Налог с продаж не зависит от финансового состояния налогоплательщика и поэтому в некоторых случаях может стать разорительным.

Достоинства НДС:

1. НДС относится к типу универсальных налогов, обладающих широкой налоговой базой. Плательщиками НДС являются практически все юридические лица, что обеспечивает устойчивость сборов.
2. НДС принято считать налогом на потребление. Так как НДС на капитальные товары подлежит зачету, то налог не вносит искажений в их ценообразование и, соответственно, не смещает экономику с границы производственных возможностей.
3. НДС одинаково трактует как внутренние, так и импортируемые факторы производства. В результате устраняется проблема скрытой дискриминации импортных товаров, характерная для других косвенных налогов.

Недостатки НДС:

1. Сложное администрирование
2. Увеличение администриративных издержек по мере обрастания налога льготами и льготными ставками.
3. Система возмещения из бюджета НДС, уплаченного экспортерами, уязвима с точки зрения ее неправомерного использования.
4. Косвенное стимулирование экспорта товаров низкой степени обработки, в том числе сырья.
5. Поскольку фонд оплаты труда является фактически объектом обложения НДС, в странах с высокими налогами на заработную плату, НДС является дополнительным бременем и дестимулирующим фактором разивтия секторов с высокой добавленной стоимостью, прежде всего, сферы инноваций.

Особенности НДС в России:

1. В Российской Федерации существует ряд положений, нарушающих нейтральность налога, в частности – порядок обложения авансов.
2. Возмещение НДС экспортерам, призванное стимулировать международную торговлю, имеет в России отрицательную сторону в связи с исторически сложившейся сырьевой направленностью экспорта.
3. Проблема своевременного возмещения имеет место на фоне непрекращающихся махинаций криминальных структур по незаконному возмещению этого налога.
4. В целях борьбы со злоупотреблениями по НДС налоговые и правоохранительные органы тратят огромное количество времени и средств.
5. Принятая в России упрощенная система налогообложения малого бизнеса дала толчок легализации этого сектора экономики исключительно в секторе торговли.
6. Поскольку одной из составляющих базы НДС является фонд оплаты труда, то стимулы от снижения ставок НДФЛ и социального налога в значительной мере ослабляются налогом на добавленную стоимость

Таким образом, НДС препятствует выходу из тени наиболее перспективных «точек роста» российской экономики!

Последствия замены НДС НСП:

1. Налоговая система Российской Федерации станет несколько проще. Это сократит общие экономические издержки, связанные с начислением, уплатой и контролем НДС.
2. В связи с этим можно ожидать, что собираемость налога с продаж будет выше, чем собираемость налога на добавленную стоимость.
3. Отказ от НДС одновременно избавит от процедуры возмещения НДС из бюджета.
4. Отказ от НДС в российских условиях создаст стимулы для легализации малого и среднего бизнеса в той мере, в какой эта легализация тормозилась существующей спецификой упрощенной системы налогообложения.
5. Замена налога, обеспечивающего около четверти налоговых поступлений консолидированного бюджета, может привести к существенному снижению бюджетных доходов.
6. Введение налога с продаж может привести к росту цен в секторах потребительского рынка с низким уровнем конкуренции, что всегда особенно болезненно для малообеспеченных слоев населения.

Налог на «добавленную» стоимость (по статье Андрея Началова).

В статье в ироничной форме кратко описаны проблемы существующего ныне НДС и предложены 2 варианта замены: НСП и налог на так называемую «добавленную» стоимость.

По сути, мы и сейчас пытаемся облагать налогом только эту пресловутую добавленную стоимость, но путем налогообложения и затрат и результата деятельности предприятия, зато потом предлагая вычеты. Автор предлагает начислять налог непосредственно на добавленную стоимость, а не на всю готовую продукцию с последующим вычетом. При этом он сам говорит, что «расчет НДС упрощается и становится автономным для каждого предприятия». То есть мы лишаемся сразу двух проблем: и трудоемкого и дорогого администрирования, и проблемы незаконных вычетов. При том, что по мнению автора такая схема уступает НСП, она все же лучше и продуктивнее существующей.

По моему мнению, эта схема далека от идеальной по нескольким причинам:

1. Предлагая рассчитывать налог автономно по каждому предпроятию, государство сознательно рискует получить еще больше схем укрывательства, чем имеется сейчас.

2. Понятие «добавленной стоимости» достаточно неоднозначно, что оставляет пространство для маневров в этой области, так что совершенно не факт, что на практике администрирование окажется проще и дешевле.

3. Существует мнение о том, что для правильной уплаты НДС необходим целый багаж знаний, то есть неподготовленный пользователь вряд ли сможет верно все уплатить в бюджет с первого раза. Предлагаемая схема начисления налога только на добавленную стоимость, по моему мнению, требует большей квалификации как со стороны налогоплательщика, так и со стороны налоговых органов.

«Почему этот принцип не используется - не знаю». – слова автора.

Я тоже не знаю, но возможно, если бы эта схема была приемлема, она бы более широко применялась в мире?

Дата добавления: 2014-01-04